Che cos'è il metodo di rata del reddito annualizzato (AIIM)?

Il metodo della rata del reddito annualizzato (AIIM) è un metodo utilizzato per calcolare l'importo delle imposte dovute da un'impresa durante un anno fiscale. Le tasse sono generalmente pagate in rate trimestrali, ma alcune aziende non riportano flussi di cassa uniformi durante tutto l'anno. Molte attività sono stagionali, il che significa che guadagnano la maggior parte del loro reddito durante alcune parti dell'anno.

Crea un problema in quanto un'azienda potrebbe non essere in grado di soddisfare i propri obblighi fiscali in un particolare trimestre a causa della stagionalità dell'attività. Per superare il problema, il metodo di rata del reddito annualizzato (AIIM) viene utilizzato per determinare qualsiasi pagamento in eccesso o in difetto durante un trimestre. Aiuta a evitare i problemi di liquiditàEvento di liquiditàUn evento di liquidità è un processo mediante il quale un investitore liquida la propria posizione di investimento in una società privata e la scambia con denaro contante. Lo scopo principale di un evento di liquidità è il trasferimento di un'attività illiquida (un investimento in una società privata) nell'attività più liquida:la liquidità. descritto sopra.

Calcolo del Metodo della Rata Annualizzata del Reddito

Il calcolo AIIM comprende diverse parti. Ciascuno dei componenti è discusso in dettaglio di seguito:

1. Programma di annualizzazione :Ci sono tre serie di programmi che possono essere scelti per eseguire i calcoli. Definisce la durata di ciascuno dei trimestri per calcolare il reddito annuo implicito. Può influenzare in modo significativo l'importo del pagamento in eccesso e in difetto. La tabella seguente riassume le opzioni disponibili. L'elezione viene effettuata sul modulo 8842.

Programma Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 3-3-6-9 (Standard)3 Mesi3 Mesi6 Mesi9 Mesi2-4-7-10 (Opzione 1)2 Mesi4 Mesi7 Mesi10 Mesi3-8-5-11 (Opzione 2)3 Mesi8 Mesi5 Mesi11 Mesi

2. Percentuale applicabile (PA) :La percentuale applicabile è la percentuale del reddito annualizzato appartenente a un determinato trimestre. Le percentuali, come definito in 26 CFR 1.6552 (c) (1), sono come segue:

Trimestre Percentuale applicabile Q125%Q250%Q375%Q4100%

3. Reddito imponibile :Il reddito imponibile è il reddito effettivo guadagnato durante il trimestre. Il reddito è annualizzato in base al piano di annualizzazione, e l'imposta è calcolata sul reddito annualizzato.

4. Reddito annualizzato :Il reddito annualizzato è calcolato in base alla tabella di cui sopra come:

Reddito annualizzato =(12 / N. di mesi) * Reddito imponibile

5. Imposta :Si riferisce all'importo dell'imposta calcolato sul reddito annualizzato calcolato sopra. È l'importo dell'imposta che sarebbe dovuta se il reddito annuo fosse il reddito annualizzato implicito. L'importo viene ridotto per eventuali detrazioni applicabili.

6. Rata Obbligatoria (RI) :La rata richiesta nell'imposta effettiva dovuta in base all'AIIM, che si calcola come:

Rata richiesta =Tasse * Percentuale applicabile

7. Eccesso/Decadenza :L'eccedenza o l'ammanco è la differenza tra l'effettivo pagamento effettuato e la rata richiesta calcolata sopra. L'eccedenza o l'ammanco viene riportato alla rata richiesta del periodo successivo.

Un esempio di calcolo di come l'AIIM viene utilizzato per calcolare l'incidenza fiscale è dettagliato nella tabella seguente:

Metodo di rata del reddito annualizzato* Opzione2Metodo2-4-7-10 Rata Mesi Reddito imponibile Reddito annualizzato Imposta AP Rata richiesta Pagamento Eccesso/(Decadenza) 12 $ 25, 000$ 150, 000 $ 41, 75025% $ 10, 437,50 $ 15, 000 $ 4, 562,5024 $ 64, 000$192, 000 $ 58, 13050% $ 18, 627,50 $ 19, 563 $ 935,0037 $ 125, 000$214, 286 $ 66, 82175% $21, 050,75 $ 15, 935 $-5, 115.75410$ 175, 000$210, 000 $ 65, 150100% $ 15, 034.25 $9, 884 $-5, 150,00

*Esempio riprodotto da 26 C.F.R. 1.6655-2)

Nell'esempio sopra, il programma di annualizzazione utilizzato è di 2-4-7-10 mesi, il pagamento è l'importo fissato a $ 15, 000 ogni trimestre, e gli adeguamenti al pagamento si basano sull'eccedenza e sull'ammanco nel periodo precedente.

Calcolo di fine anno

Alla fine dell'anno, se c'è una carenza di tasse pagate, si paga un'imposta aggiuntiva. L'importo è calcolato su base effettiva/365 al tasso di sottopagamento, come indicato dal 26 U.S.C. 6621 (a) (2):

Addizione all'imposta =deficit * (giorni effettivi / 365) * tasso di sottopagamento

Nel nostro caso, assumiamo che il tasso di sottopagamento sia dell'8% e 90 giorni in ogni trimestre, allora l'aggiunta all'imposta è data da:

Q1 =0 (nessun pagamento insufficiente)

Q2 =0 (nessun pagamento insufficiente)

Q3 =$ 5, 116 * 90/365 * 8% =$ 102

Q4 =$ 5, 150 * 90/365 * 8% =$ 103

Quindi, l'aggiunta totale alle tasse per l'anno è di $ 205 a causa del deficit negli ultimi due trimestri.

Risorse addizionali

CFI è il fornitore ufficiale della pagina del programma Commercial Banking &Credit Analyst (CBCA)™ - CBCAG Ottieni la certificazione CBCA™ di CFI e diventa un Commercial Banking &Credit Analyst. Iscriviti e fai avanzare la tua carriera con i nostri programmi e corsi di certificazione. programma di certificazione, progettato per trasformare chiunque in un analista finanziario di livello mondiale.

Per aiutarti a diventare un analista finanziario di livello mondiale e far avanzare la tua carriera al massimo del tuo potenziale, queste risorse aggiuntive saranno molto utili:

• Reddito annuale Reddito annuale Il reddito annuale è il valore totale del reddito guadagnato durante un anno fiscale. Il reddito annuo lordo si riferisce a tutti i guadagni prima di eventuali detrazioni
• Imposta sul reddito aziendale vs personale Imposta sul reddito aziendale vs personaleIn questo articolo, discuteremo dell'imposta sul reddito delle società e delle persone fisiche. L'imposta sulle società è una spesa di un'impresa (flusso di cassa) riscossa dal governo
• Contabilità delle imposte sul redditoContabilità delle imposte sul redditoLe imposte sul reddito e la loro contabilità sono un'area chiave della finanza aziendale. Ci sono diversi obiettivi nella contabilizzazione delle imposte sul reddito e nell'ottimizzazione della valutazione di una società.
• Reddito imponibileReddito imponibileIl reddito imponibile si riferisce al compenso di qualsiasi individuo o azienda che viene utilizzato per determinare la responsabilità fiscale. L'importo totale del reddito o il reddito lordo viene utilizzato come base per calcolare quanto l'individuo o l'organizzazione deve al governo per il periodo fiscale specifico.