Che cos'è il codice fiscale 382?

Ai sensi dell'Internal Revenue Code 382 (IRC 382), una società C deve avere un limite per compensare le perdite storiche. Essenzialmente, una società in perdita è un'impresa che può utilizzare attributi fiscali come, ad esempio, NOL (perdita operativa netta). In contrasto, “A Corporation” è una società di successo che vuole acquisire il 100% delle azioni di un'altra società, “B Corporation”.

Nozioni di base di IRC 382

Per comprendere le basi della sezione 382, abbiamo i seguenti dettagli su B Corporation:è una società privata la cui proprietà intellettuale è stata finanziata con finanziamenti privilegiati e ha avuto perdite operative nette sin dal suo inizio. Viene quindi considerata una società in perdita. Una volta effettuata l'acquisizione, ai sensi dell'articolo 382, limita i NOL disponibili per compensare il reddito imponibile della società in futuro.

Ci sono due componenti principali di questa sezione:limitazione e cambio di proprietà. Il cambio di proprietà si verifica quando c'è un cambiamento nei proprietari o nella struttura del capitale che è molto più del 50%. Le azioni includono quanto segue:azioni privilegiate convertibili, alcuni strumenti di debito convertibili, azioni ordinarie, e stock option/warrant.

Limitazioni di IRC 382

Dopo l'acquisizione, la nuova società può dedurre le sue perdite dal reddito imponibile a seguito della limitazione della Sezione 382. Esiste una formula utilizzata per calcolare l'importo del limite di base. Si calcola come segue:

Valore di mercato equo delle azioni della Old Loss Corporation x tasso di esenzione fiscale federale a lungo termine =importo del limite di base

Per ottenere il massimo dai suoi NOLS, l'azienda calcolerebbe per ottenere l'importo base più grande possibile.

Però, quando si calcola l'importo, si tenga presente che il fair market value dipende da eventuali adeguamenti previsti dalla citata normativa. L'Internal Revenue Service pubblica mensilmente l'aliquota esentasse federale a lungo termine.

Compensazione del reddito imponibile

Le aziende che operano in perdita possono utilizzarli per compensare il reddito imponibile. Sebbene le aziende possano beneficiare di tale, non significa che non ci siano limitazioni. Le limitazioni sono guidate dalla Sezione 382 del Codice delle Entrate. Poi di nuovo, anche il calcolo dell'importo base è diventato molto più complicato, soprattutto quando il Chief Counsel Advice ha emesso un caso che potrebbe interessare le società in perdita.

Scopri di più leggendo un'utile guida sull'Internal Revenue Code 382 della Cornell Law School.

Per saperne di più

Grazie per aver letto la spiegazione del CFI sull'Internal Revenue Code 382. Per migliorare ulteriormente la tua educazione finanziaria, offriamo le seguenti risorse gratuite:

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• Riorganizzazione di tipo A Riorganizzazione di tipo A Una riorganizzazione di tipo A è una fusione o un consolidamento legale, che è classificato sotto la sezione 368 dell'IRC.
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