Che cos'è l'ammortamento MACRS?

L'ammortamento MACRS è il sistema di ammortamento fiscale attualmente utilizzato negli Stati Uniti. Il MACR, acronimo di Modified Accelerated Cost Recovery System, era originariamente noto come ACRS (Accelerated Cost Recovery System) prima di essere rinominato nella sua forma attuale dopo l'emanazione del Tax Reform Act nel 1986.

Il sistema di ammortamento fiscale MACRS aveva lo scopo di incoraggiare gli investitori a investire in beni ammortizzabili consentendo grandi risparmi fiscali nei primi anni di vita del bene. I contribuenti possono applicare l'ammortamento MACRS a varie classi di attività.Classe di attivitàUna classe di attività è un gruppo di veicoli di investimento simili. In genere sono negoziati negli stessi mercati finanziari e soggetti alle stesse regole e regolamenti. come automobili, mobili per ufficio, macchine da cantiere, fabbricati agricoli, recinzioni, apparecchiature informatiche, eccetera.

Come funziona l'ammortamento MACRS

L'Internal Revenue Service descrive l'ammortamento come una detrazione dell'imposta sul reddito che le aziende possono utilizzare per recuperare la base dei costi di determinati beni. L'ammortamento è una detrazione annuale per i beni che diventano obsoleti, deteriorare, o sono soggetti a usura. Si applica sia ai beni materiali (come i veicoli a motore, macchinari, edifici, eccetera.), così come le attività immaterialiAttività immaterialiSecondo gli IFRS, le attività immateriali sono identificabili, beni non monetari privi di consistenza fisica. Come tutti i beni, beni immateriali (come brevetti, marchi, e diritti d'autore). MACRS rappresenta il metodo di ammortamento più idoneo ai fini fiscali.

Quando si acquista un bene, l'intero costo di tale attività non può essere ammortizzato nell'anno di acquisto. Anziché, l'IRS richiede alle imprese di dedurre una parte del costo dell'attività gradualmente nel corso degli anni in cui si prevede che l'attività sarà utilizzata.

Il metodo di ammortamento MACRS consente un ammortamento accelerato maggiore lungo la vita del bene. Ciò significa che l'azienda può richiedere detrazioni fiscali maggiori negli anni iniziali e dedurne di meno negli anni successivi della vita del bene.

L'ammortamento MACRS non viene utilizzato nella preparazione del bilancio perché non è approvato dai GAAP. Anziché, il metodo approvato per il calcolo dell'ammortamento è il metodo di ammortamento a quote costantiAmmortamento a quote costanti L'ammortamento a quote costanti è il metodo più comunemente utilizzato e più semplice per allocare l'ammortamento di un bene. Con la retta o altri metodi di ammortamento accelerato dei costi.

Sistemi di ammortamento da utilizzare con l'ammortamento MACRS

Esistono due principali sistemi di ammortamento che i contribuenti possono utilizzare per ammortizzare gli immobili in base all'ammortamento MACRS:il Sistema di ammortamento alternativo (ADS) e il Sistema generale di ammortamento (GDS) . Il sistema selezionato determinerà il periodo di recupero e il metodo di ammortamento da utilizzare. In genere, ci si aspetta che i contribuenti utilizzino il GDS, ma ci sono situazioni in cui la legge richiede loro di utilizzare l'ADS o quando i contribuenti possono scegliere di utilizzare il sistema ADS.

Classificazioni delle proprietà secondo GDS

Ci sono varie classificazioni di proprietà presentate dall'IRS. I contribuenti utilizzano le informazioni per calcolare l'ammortamento per diversi tipi di beni qualificati. Alcuni esempi delle classificazioni di proprietà includono:

Classe di proprietà Descrizione Proprietà di 3 anniTrattori, cavallo da corsa di età superiore a 2 anni, immobile qualificato in affitto a riscattoProprietà quinquennaleAutomobili, autobus, Taxi, macchine per ufficio, proprietà utilizzata nella ricerca, computer e periferiche, allevamento di bovini, bovini da latte, elettrodomestici, tappeti, e mobili utilizzati nell'attività immobiliare residenzialeProprietà 7 anniMobili per ufficio, infissi, camion della ferrovia, macchinari agricoli, proprietà senza vita di classe e non assegnata ad altra classe, linee di raccolta del gas naturale10 anni di proprietàNavi, chiatte, struttura agricola, albero/vite che fruttificano, piccolo contatore elettrico qualificato, sistemi di rete elettrica intelligenteProprietà di 15 anniRistorante, miglioramenti del terreno (recinzioni, marciapiedi, e ponti), impianto municipale di trattamento delle acque, punti vendita al dettaglio di carburante per motori, proprietà di trasmissione dell'elettricità che trasmette 69 o più kilovolt, proprietà di miglioramento al dettaglio, impianto di distribuzione telefonica, proprietà migliorative su beni di terzi proprietà 20 anni fabbricati agricoli (escluse strutture agricole monouso), fognatura comunale (non classificata sotto proprietà 25 anni) proprietà 25 anni Fogne comunali, un immobile che fa parte di impianti di distribuzione dell'acqua Proprietà di 27,5 anni Qualsiasi edificio in cui almeno l'80% del reddito da locazione lordo per l'anno proviene da unità abitative Proprietà di 39 anni (Immobile non residenziale) Edificio per uffici, negozio, o magazzino che non sia un immobile residenziale

Quando l'ADS è richiesto dalla legge

Ci sono situazioni in cui gli ADS devono essere utilizzati per ammortizzare determinate classi di attività. Può essere applicato anche all'elezione del contribuente individuale o istituzionale in luogo del regolare ammortamento. Alcune delle proprietà in cui è necessario utilizzare ADS includono:

• Qualsiasi proprietà esente da tassazione
• Qualsiasi proprietà finanziata da obbligazioni esente da tassazione
• Qualsiasi bene materiale utilizzato al di fuori degli Stati Uniti durante l'anno fiscale
• Una proprietà elencata in un uso commerciale qualificato (50% o meno)
• Tutta la proprietà che viene utilizzata in un'azienda agricola

Metodi di ammortamento consentiti da GAAP

I principali metodi di ammortamento consentiti dai GAAP includono il metodo del saldo decrescente e il metodo a quote costanti di calcolo dell'ammortamento.

1. Metodo del saldo decrescente

Il metodo del saldo decrescente prevede detrazioni maggiori nei primi anni di vita del bene e minori negli anni successivi di utilizzo.

2. Metodo in linea retta

Il metodo a quote costanti detrae lo stesso importo ogni anno tranne nel primo anno di servizio e nell'ultimo anno di servizio, quando il bene viene ceduto.

Risorse addizionali

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