Che cos'è un articolo speciale?

Un elemento speciale è un'operazione o un evento inusuale che la direzione pubblica separatamente e che non si prevede si ripeta regolarmente. Gli elementi speciali si verificano durante i normali cicli economiciCiclo economicoUn ciclo economico è un ciclo di fluttuazioni del prodotto interno lordo (PIL) attorno al suo tasso di crescita naturale a lungo termine. Spiega e in genere sono riportati separatamente in base al giudizio della direzione. Sono utilizzati per differenziare le normali transazioni commerciali dalle transazioni una tantum che non si verificano regolarmente.

Gli special items sono segnalati separatamente dal reddito ordinario in quanto non ricorrenti e irregolari per consentire la corretta valutazione della performance finanziaria di una società. Esempi di voci speciali sono gli oneri di ristrutturazione, compenso dirigenziale speciale, cancellazioni di beni, risoluzione delle controversie, reddito da cessazione del debito, eccetera.

Riepilogo

• I principi contabili identificano un elemento speciale come una transazione finanziaria una tantum che appare separatamente nel bilancio di una società.
• Affinché un evento o una transazione soddisfi la definizione di articolo speciale, deve essere di natura insolita e verificarsi raramente.
• Poiché è a discrezione della direzione se un elemento viene divulgato separatamente al di fuori delle sue normali attività commerciali, la salute finanziaria di un'azienda può essere manipolata per apparire migliore o peggiore di quanto non sia in realtà.

Capire gli oggetti speciali

Gli elementi speciali sono essenzialmente eventi o transazioni identificati dalla direzione, raro in caso, e insolito in natura. imprese, in rare occasioni, sperimentare eventi occasionali il cui effetto sul reddito è inaspettato.

Comunque, le società che segnalano frequentemente elementi speciali sono spesso sospettate di farlo in modo opportunistico a causa della loro natura soggettiva. La segnalazione frequente di elementi speciali può suggerire instabilità aziendale o manipolazione da parte della direzione e influirà sulla valutazione di una società.

I requisiti di rendicontazione contabile classificano un elemento speciale utilizzando due criteri, vale a dire:

1. Insolito in natura

Le aziende utilizzano le proprie politiche operative, il tipo e l'ambito per determinare se un'attività o un evento è un elemento speciale. La classificazione di una transazione o di un evento come elemento speciale varia tra le società poiché le differenze nei rispettivi ambienti possono rendere un evento un elemento speciale per un'azienda ma non per un'altra.

2. Infrequenza nell'occorrenza

Una transazione o un evento commerciale è considerato raro se non si prevede che si ripeta nel prevedibile futuro. L'evidenza di un evento passato viene utilizzata per valutare la probabilità di una ricorrenza e tiene conto dell'ambiente in cui opera un'azienda. Il motivo alla base di tale approccio è che la probabilità che un evento specifico si ripeta può variare, a seconda di una società.

Presentazione e tassazione di articoli speciali

Standard di rendicontazione finanziaria IFRS vs. US GAAP Gli IFRS vs US GAAP si riferiscono a due principi e principi contabili a cui aderiscono i paesi del mondo in relazione all'informativa finanziaria richiedono che le voci speciali siano indicate separatamente nelle note al bilancio o nel conto economico . Sono separati dai normali risultati dell'attività commerciale per consentire il confronto dei risultati tra periodi contabili.

Si verificano circostanze quando è necessario mostrare separatamente il rendiconto finanziario di una voce speciale per offrire una presentazione corretta. L'impatto fiscale delle voci speciali è inoltre indicato separatamente per consentire un migliore confronto.

Manipolazione di voci speciali in bilancio

Alcune transazioni o eventi aziendali si verificano solo una volta, o almeno di rado. Tuttavia, la maggior parte delle aziende classifica erroneamente gli addebiti univoci durante i normali cicli economici come addebiti una tantum. Questa deliberata manipolazione mira a migliorare la salute finanziaria di un'azienda per ingannare gli investitori. Sfortunatamente, la pratica è un problema continuo e comune.

Alcune aziende si spingono persino un po' più in alto e utilizzano gli oneri di ristrutturazione per migliorare il flusso di cassa e la redditività futuri. Generalmente, grandi oneri di ristrutturazione vengono utilizzati per nascondere i punti deboli dell'operazione e ridurre il previsto deprezzamento futuro per aumentare i guadagni. È reso più evidente quando i rendimenti vengono utilizzati per misurare la redditività poiché i grandi oneri di ristrutturazione riducono i valori contabili del capitale e del patrimonio netto.

Per questa ragione, gli elementi speciali sono notati con scetticismo dagli utenti del bilancio, soprattutto se le regolazioni vengono effettuate frequentemente, o quando la gestione può essere suscettibile di manipolare i risultati. Oneri una tantum che si qualificano come spese operativeSpese operativeSpese operative, spese di funzionamento, o "aperto, " si riferisce alle spese sostenute in relazione alle attività operative di un'azienda. dovrebbero essere trattate come normali guadagni operativi. Tuttavia, per articoli speciali che soddisfano la definizione di addebito una tantum, le società dovrebbero assicurarsi che siano insolite e poco frequenti per mantenere la fiducia degli investitori.

Contabilizzazione dei costi associati a articoli speciali

La manipolazione di voci speciali in bilancio non è una sorpresa. In risposta alle preoccupazioni sulla maggiore etichettatura dei costi associati a eventi insoliti come passività, il Financial Accounting Standard Board (FASB) ha emesso FAS 146, che richiede alle società di riconoscere i costi associati alle attività di uscita o dismissione come passività.

FAS 146 migliora la rendicontazione finanziaria limitando le società sul tipo di oneri da includere in un onere di ristrutturazione per frenare le pratiche di spostamento delle spese. Alcuni dei costi impliciti includono le spese sostenute per trasferire dipendenti o consolidare strutture, rescindere un contratto che non è un leasing finanziario, e terminare i benefici correnti ai dipendenti soggetti ai termini di un accordo vantaggioso, tra gli altri.

Altre risorse

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