Che cos'è la valutazione dell'inventario e perché è importante?

Ogni azienda che vende beni fisici deve determinare il valore del proprio inventario a fini contabili. Poiché l'inventario rappresenta in genere una grande parte delle risorse aziendali, il modo in cui viene valutato può influenzare in modo significativo i profitti dell'azienda, debito d'imposta e valore patrimoniale.

Le aziende possono scegliere tra diversi metodi di valutazione dell'inventario, ed è importante scegliere il metodo più adatto alla tua attività. Una volta che un'azienda ha scelto un metodo di valutazione delle scorte, può essere complicato cambiarlo.

Che cos'è l'inventario?

Per un'azienda che produce o vende beni fisici, l'inventario include tutto ciò che entra in quei prodotti, come materie prime, lavori in corso e prodotti finiti. Prendiamo l'esempio di un'azienda che produce filtri per caffè e li spedisce ai rivenditori per la vendita ai consumatori. Dopo aver prodotto i filtri, bisogna confezionarli nelle scatole da 50 filtri che vedete sullo scaffale del supermercato. Quindi oltre ai filtri finiti e alla carta utilizzata per realizzarli, l'inventario dell'azienda include le scatole di cartone che utilizza per spedire tali articoli ai rivenditori.

Se l'azienda realizza anche l'imballaggio invece di acquistarlo da qualcun altro, il suo inventario include il cartone stampato non ancora assemblato in forma di imballo, così come la colla usata per fare le scatole. La produzione delle confezioni potrebbe essere un processo in più fasi, quindi l'azienda potrebbe avere pile di pacchetti di filtri per caffè semilavorati in giro. Quelli sono inventario, pure.

Che cos'è la valutazione dell'inventario?

La valutazione dell'inventario è il processo contabile di assegnazione del valore all'inventario di un'azienda. L'inventario rappresenta in genere una grande parte delle attività di qualsiasi azienda che vende articoli fisici, quindi è importante misurare il suo valore in modo coerente. Una chiara comprensione della valutazione dell'inventario può aiutare a massimizzare la redditività. Garantisce inoltre che l'azienda possa rappresentare con precisione il valore dell'inventario nei suoi rendiconti finanziari.

Spiegazione della valutazione dell'inventario

Esistono diversi metodi per calcolare il valore dell'inventario. Per esempio, il primo dentro, Il metodo First Out (FIFO) valuta l'inventario come se i primi articoli di inventario acquistati fossero i primi a essere venduti. Il metodo Weighted Average Cost (WAC) si basa sul costo medio degli articoli acquistati.

Il metodo di valutazione dell'inventario scelto da un'azienda può influire sul suo profitto lordo durante un periodo contabile. Si noti che la scelta del metodo di valutazione dell'inventario è una decisione contabile e non necessariamente correlata al modo in cui un'azienda utilizza effettivamente il proprio inventario. Per esempio, se una società utilizza la valutazione FIFO, non è obbligato a spostare prima l'inventario più vecchio.

Perché la valutazione dell'inventario è importante per le aziende?

Il modo in cui un'azienda valuta il proprio inventario influisce direttamente sul costo delle merci vendute (COGS), reddito lordo e il valore monetario dell'inventario rimanente alla fine di ciascun periodo. Perciò, la valutazione dell'inventario influisce sulla redditività di un'azienda e sul suo valore potenziale, come presentato nel suo bilancio.

Anche la selezione di un metodo di valutazione dell'inventario è importante perché una volta che un'azienda ha preso la sua decisione, generalmente dovrebbe attenersi ad esso. L'IRS richiede alle aziende di impegnarsi in un metodo durante il primo anno di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, e di ottenere il permesso se vogliono cambiare metodo negli anni successivi.

Quali sono gli obiettivi della valutazione dell'inventario?

L'obiettivo generale della valutazione delle scorte è contribuire a creare un quadro accurato della redditività lorda e della posizione finanziaria di un'azienda. Per calcolare l'utile lordo indicato nel conto economico della società, un'azienda deve sottrarre il costo delle merci vendute (COGS) dalle vendite nette (vendite totali - resi e sconti e qualsiasi altro reddito non correlato alle vendite). La formula di base per COGS alla fine di qualsiasi periodo contabile è:

COG = Inventario iniziale + Acquisti – Inventario finale

Come nota, COGS include il costo diretto dei materiali e della manodopera necessari per creare il bene e non include le spese indirette come marketing e distribuzione.

Perciò, il metodo utilizzato da un'azienda per valutare il proprio inventario influisce direttamente sull'utile lordo e sul conto economico, che dà a banche e investitori un'idea della performance finanziaria. La valutazione dell'inventario influisce anche sul bilancio di una società, che elenca le attività e le passività della società. L'inventario è trattato come un'attività corrente ai fini contabili, insieme a contanti, investimenti temporanei, crediti, forniture e assicurazioni prepagate.

Costi inclusi nella valutazione dell'inventario

Alla fine di un periodo contabile, l'inventario esiste in uno stato finito e non finito. Come valuti questo investimento? Per fare una bicicletta, hai bisogno di parti. Ma hai anche bisogno di qualcuno che metta insieme le parti, e sosterrai anche una serie di altri costi generali. La valutazione dell'inventario tiene conto di tutti questi costi.

Manodopera diretta. Le aziende spendono molti soldi in lavoro, sia per i lavoratori dipendenti che per i lavoratori a ore. Ma non tutto questo lavoro viene speso per realizzare i prodotti. Perciò, solo la manodopera diretta è inclusa nella valutazione dell'inventario. Ciò include i salari pagati a coloro che sono coinvolti nell'assemblaggio dei prodotti, le imposte sui salari pagate dalla società, contributi pensionistici ed eventuali coperture assicurative a carico dell'azienda, come medico, vita e retribuzione dei lavoratori.

Materiali diretti. Tutti i materiali e le forniture utilizzati nella produzione di un prodotto contano come materiali diretti. Ciò include le forniture che vengono consumate o scartate nel processo, così come qualsiasi materiale danneggiato e inutilizzabile. Una buona regola è che qualsiasi costo che varia con ogni unità di produzione è un costo diretto.

Sovraccarico di fabbrica. Le spese generali di fabbrica coprono tutte le spese sostenute durante il processo di produzione diverse dalla manodopera diretta e dai materiali diretti. Gli esempi includono gli stipendi delle persone che sono coinvolte nella produzione dell'inventario ma che non realizzano effettivamente i prodotti, come supervisori di produzione, professionisti del controllo qualità e responsabili dei materiali. Le spese generali di fabbrica includono anche l'affitto, servizi di pubblica utilità, assicurazione, costi di installazione e manutenzione delle apparecchiature. Include anche il costo di acquisto di piccoli utensili di fabbrica che vengono interamente spesati al momento dell'acquisizione, così come i costi di ammortamento di attrezzature più grandi.

Trasporto in. Questo è il costo del trasporto per la consegna della merce all'azienda. Esiste un costo di spedizione corrispondente se un'azienda offre la spedizione gratuita o scontata ai propri clienti e assorbe i costi associati.

Gestione. Ciò include tutto ciò che riguarda la preparazione di un prodotto finito per la spedizione:la manodopera coinvolta nel prelievo dell'inventario, imballandolo per la spedizione, generare un'etichetta di spedizione e caricare il prodotto su un camion.

Dazi all'importazione. Una società potrebbe dover pagare un dazio su qualsiasi materiale importato o forniture utilizzate nella produzione dei suoi beni. Le eccezioni includono articoli che sono esenti da dazi grazie ad accordi commerciali o per altri motivi.

Sfide della valutazione dell'inventario

Esistono due sfide fondamentali quando si valuta l'inventario:l'azienda deve determinare il costo totale del proprio inventario, e per farlo, deve capire quanto inventario ha, che può essere complicato.

Costo del tuo inventario. L'equazione di base per il valore del tuo inventario rimanente alla fine di un periodo contabile deriva direttamente dall'equazione per COGS:

COG = Inventario iniziale + Acquisti – Inventario finale

Quindi ne consegue che:

Inventario finale = Inventario iniziale + Acquisti – COGS

Però, il valore dell'inventario iniziale e finale potrebbe non essere così semplice come sembra. Tutto ciò che non puoi vendere a prezzo pieno, a causa di danni, l'obsolescenza o addirittura i cambiamenti nelle preferenze dei consumatori — devono essere svalutati e valutati di conseguenza.

Determinazione della quantità di inventario. Questo può anche essere più difficile di quanto possa sembrare. Per esempio, un'azienda può avere merci in transito e deve decidere se includere tali articoli nell'inventario. Inoltre, potrebbe essere necessario condurre conteggi di inventario fisico. Molte aziende calcolano l'inventario utilizzando un sistema di inventario periodico. Sotto questo sistema, le società effettuano una valutazione dell'inventario alla fine di un periodo contabile. L'alternativa è un sistema di inventario perpetuo, che tiene traccia di ogni ordine di acquisto e vendita e aggiorna continuamente l'inventario per riflettere tali transazioni.

Principali metodi di valutazione dell'inventario

Le aziende generalmente possono scegliere tra quattro diversi metodi di valutazione dell'inventario, ognuno con i suoi pro e contro. È importante che considerino tutti i potenziali vantaggi e svantaggi di ciascun approccio e scelgano con attenzione:

• Primo, Primo fuori (FIFO). Questo è il metodo più intuitivo e ampiamente utilizzato. Presuppone che il primo prodotto che un'azienda vende provenga dal primo (o più vecchio) set di materiali o beni acquistati e valuta l'inventario di conseguenza. Parlando in generale, questo è il metodo che più si avvicina ai costi di inventario effettivi.

  I beni di prima consegna sono generalmente più economici di quelli che seguono perché i prezzi dei materiali e altri costi di inventario tendono ad aumentare nel tempo a causa dell'inflazione. FIFO quindi generalmente si traduce in un COGS inferiore e un reddito lordo più elevato rispetto ad altri metodi di valutazione.

  FIFO ha due svantaggi significativi. Primo, un reddito lordo più elevato si traduce in una maggiore fattura fiscale. Secondo, durante i periodi di alta inflazione, FIFO può portare a rendiconti finanziari che possono fuorviare gli investitori.

  Immagina di vendere ceci secchi al chilo. è una nuova attività, quindi il tuo inventario iniziale è zero. Inizialmente si acquistano 60 sterline e successivamente si acquistano altre 70 sterline e poi 80 sterline per stare al passo con la futura domanda di vendita. Il prezzo aumenta tra gli acquisti, come mostrato nella tabella. Se vendi 170 sterline nel periodo contabile pertinente a $ 1,50/sterlina, le tue entrate saranno di $ 255 e il tuo profitto lordo sarà di $ 255,00 – $ 177,50 =$ 77,50.

  Valore di inventario iniziale $ 0 Acquisti 60 libbre. al costo di $1.00/lb. $ 60,00 70 libbre. al costo di $ 1,05/lb. $ 73,50 80 libbre. al costo di $ 1,10/lb. $ 88,00 Acquisti totali $221.50 Beni venduti 60 libbre. al costo di $ 1,00/lb. $ 60,00 70 libbre. al costo di $ 1,05/lb. $ 73,50 40 libbre. al costo di $ 1,10/lb. $44,00 Costo dei beni venduti $ 177,50 Fine inventario 40 libbre. al costo di $ 1,10/lb. Valore di inventario finale $44,00 Profitto lordo =Entrate - COGS =$ 255 - $ 177,50 $ 77,50

• Ultimo dentro, Primo fuori (LIFO). Questo modello presuppone che l'inventario più recente venga venduto per primo. Se il rivenditore di ceci utilizzava la contabilità LIFO, COGS aumenterebbe a $ 181,50 (vedi grafico sotto) perché l'inventario più recente era il più costoso. Di conseguenza, l'utile lordo scende a 73,50 dollari.

  LIFO fornisce una corrispondenza più precisa delle spese con le entrate. Aumenta anche il COGS e riduce il carico fiscale della società. Ma spesso presenta un numero scaduto sul bilancio e può mantenere il costo dei beni acquistati in precedenza nel conto dell'inventario per molti anni.

  Poiché il valore delle rimanenze rimanenti nel periodo è inferiore rispetto al metodo FIFO, il valore totale di COGS più l'inventario finale è lo stesso - $ 221,50 - quindi chiunque esamini i dati finanziari dell'azienda vedrà che la situazione sottostante è la stessa. È cambiata solo la fattura fiscale attuale. Nota che l'azienda non ha magicamente ottenuto un vantaggio finanziario permanente:se vende l'inventario rimanente nel periodo successivo, i suoi COGS saranno più bassi e i suoi profitti più alti, quindi il suo carico fiscale potrebbe essere più alto, pure.

  Valore di inventario iniziale $ 0 Acquisti 60 libbre. al costo di $1.00/lb. $ 60,00 70 libbre. al costo di $ 1,05/lb. $ 73,50 80 libbre. al costo di $ 1,10/lb. $ 88,00 Acquisti totali $221.50 Beni venduti 80 libbre. al costo di $ 1,10/lb. $ 88,00 70 libbre. al costo di $ 1,05/lb. $ 73,50 20 libbre. al costo di $1.00/lb. $ 20.00 Costo dei beni venduti $ 181,50 Fine inventario 40 libbre. al costo di $ 1,00/lb. Valore di inventario finale $ 40,00 Profitto lordo =Entrate - COGS =$ 255 - $ 181,50 $ 73,50

• Costo medio ponderato (WAC). Come suggerisce il nome, WAC utilizza una media di tutti i costi di inventario. Il WAC viene generalmente utilizzato quando gli articoli di inventario sono identici. Può semplificare i costi di inventario perché evita la necessità di tenere traccia del costo di acquisti di inventario separati durante il calcolo dell'utile e dell'imposta. L'altro vantaggio di WAC è che riduce le fluttuazioni di profitto dovute alla tempistica degli acquisti e delle vendite. Il suo svantaggio più evidente è che un sistema WAC non è abbastanza sofisticato per tenere traccia degli inventari FIFO o LIFO.

  Supponiamo che il rivenditore di ceci voglia semplificare la sua contabilità e ottenga l'autorizzazione dell'IRS per passare alla valutazione dell'inventario WAC. Il COGS è ora calcolato in base al costo medio ponderato dei tre acquisti di ceci. Poiché il costo totale di acquisto è di $221,50 per 210 libbre di ceci, il WAC per libbra è poco meno di $ 1,055 ($ 221,50 / 210). Il COGS di 170 sterline è $ 179,31, quindi il profitto lordo è $ 255,00 – $ 179,31 =$ 75,69. Si noti che il profitto lordo è compreso tra quello prodotto da FIFO e LIFO, come ti aspetteresti.

• Identificazione specifica. Questo metodo tiene traccia di ogni singolo articolo dall'acquisto alla vendita. In genere non ha senso utilizzare un'identificazione specifica per prodotti identici venduti a migliaia. Ma un commerciante di alto valore, articoli unici come le auto d'epoca utilizzerebbero un ID specifico. L'ID specifico fornisce la registrazione più accurata del costo e del profitto reali dell'inventario, e consente all'azienda di misurare la redditività di ogni articolo.

  Se un'azienda acquista quattro auto per un totale di 85 dollari, 000 e li vende per $ 140, 000, i suoi COGS sono $85, 000 e il profitto lordo sarebbe di $ 55, 000 ($ 140, 000 – $85, 000). Se acquista un'auto aggiuntiva per $ 20, 000 e lo vende per $ 35, 000 durante il periodo, i suoi COGS aumentano a $ 105, 000 ($ 85, 000 + $ 20, 000), e le entrate aumentano a $ 175, 000 ($ 140, 000 + $ 35, 000), per un profitto lordo di $ 70, 000 ($ 175, 000 – $ 105, 000). Il grande salto di profitto da un articolo aggiuntivo chiarisce perché l'azienda vorrebbe conoscere il valore di ogni articolo.

Scegliere il giusto metodo di valutazione dell'inventario

Non esistono regole assolute su quale metodo di valutazione dell'inventario sia il migliore per una determinata organizzazione, ma riassumiamo l'idoneità di ciascun metodo di inventario:

• FIFO tende a produrre il reddito lordo più alto durante il periodo corrente, LIFO il più basso, e WAC qualcosa nel mezzo. Ciò presuppone un tipico ambiente inflazionistico in cui il costo delle forniture generalmente aumenta nel tempo. Di conseguenza, FIFO genera le tasse più alte e LIFO le più basse, con WAC di nuovo nel mezzo.
• LIFO è consentito dai Principi contabili generalmente accettati dagli Stati Uniti (GAAP) ma non dagli International Financial Reporting Standards (IFRS). Quindi LIFO può essere attualmente utilizzato negli Stati Uniti ma non in molti altri paesi.
• Un vantaggio di LIFO è che abbina i ricavi recenti con i costi recenti, minimizzare gli effetti dell'inflazione o della deflazione.
• L'ID specifico è il metodo naturale quando tu, i tuoi investitori oi tuoi clienti vogliono conoscere il costo e il prezzo di vendita di ogni unità. Le persone coinvolte nell'acquisto e nella vendita di opere d'arte potrebbero voler sapere come è cambiato il prezzo di un particolare Rembrandt dall'anno in cui è stato acquistato per l'ultima volta all'anno in cui è stato venduto.

Sebbene FIFO, LIFO, Il WAC e l'identificazione specifica sono i metodi di valutazione dell'inventario più comuni, altri esistono. Loro includono:

• Più in alto, First Out (HIFO):le aziende vendono per prime le scorte più costose.
• Più basso dentro, First Out (LOFO):le aziende vendono per prime l'inventario con il costo più basso.
• Primo scaduto, First Out (FEFO):le aziende vendono per prime le scorte in scadenza.

Utilizzo del software per gestire la valutazione dell'inventario

La valutazione dell'inventario può diventare molto complessa, soprattutto quando le aziende crescono. Un'azienda può acquistare centinaia o migliaia di articoli diversi per la rivendita o componenti per costruire i suoi prodotti, e deve assegnare i costi a ciascun prodotto per calcolare con precisione il profitto e la responsabilità fiscale. Il tentativo di gestire e monitorare le finanze dell'inventario con fogli di calcolo può diventare estremamente complicato, dispendioso in termini di tempo e soggetto a errori.

Il principale software di gestione finanziaria supporta i metodi di valutazione dell'inventario più diffusi per automatizzare il monitoraggio e il calcolo dei costi di inventario. Ciò aiuta a dare ai leader un chiaro, un quadro finanziario accurato e aggiornato della propria attività in qualsiasi momento, e riduce anche l'onere della creazione di rendiconti finanziari. L'utilizzo di software per gestire la valutazione dell'inventario può aumentare la precisione e consentire al personale di concentrarsi su attività più preziose.

La scelta del metodo di valutazione dell'inventario è una decisione importante per qualsiasi azienda. Per molte aziende, l'inventario rappresenta una percentuale significativa del loro valore patrimoniale totale. Il modo in cui un'azienda valuta tale inventario può influenzare direttamente i suoi COGS, profitto e responsabilità fiscale, e una volta scelto un metodo, generalmente deve usarlo per un lungo periodo.

Domande frequenti sulla valutazione dell'inventario

Come viene calcolata la valutazione dell'inventario?

Esistono diversi metodi per calcolare il valore dell'inventario. il primo dentro, Il metodo First Out (FIFO) valuta l'inventario sulla base del fatto che i primi articoli di inventario acquistati sono i primi ad essere vecchi. L'ultimo dentro, Il metodo First Out (LIFO) presuppone che l'inventario ottenuto più di recente venga venduto per primo. Il costo medio ponderato (WAC) prende il costo medio delle scorte. Identificazione specifica tiene traccia del costo di ogni articolo di inventario.

Qual è il miglior metodo di valutazione dell'inventario?

Ogni metodo di valutazione dell'inventario presenta vantaggi. Molte aziende utilizzano il metodo FIFO, che in genere corrisponde più da vicino al costo effettivo dell'inventario al suo prezzo di vendita; però, può tradursi in un reddito lordo e tasse più elevati. Il metodo LIFO abbina le entrate correnti alle spese recenti, ma non è consentito dalle norme contabili in molti paesi. Il costo medio ponderato può semplificare la contabilità. L'identificazione specifica può rendere più complicato il monitoraggio dell'inventario, ma è utile per le aziende che vendono articoli di alto valore o pezzi unici.

Cosa è incluso nella valutazione dell'inventario?

Un'ampia gamma di costi è inclusa nella valutazione dell'inventario. Includono manodopera e materiali diretti, spese generali di fabbrica, carico in entrata, gestione e dazi all'importazione o altre tasse pagate sugli acquisti di inventario di una società.

L'inventario è valutato al costo o al prezzo di vendita?

L'inventario è generalmente valutato in base al costo. Il calcolo dei costi può diventare complicato, a seconda del tipo di attività e del metodo di valutazione delle scorte utilizzato. Per determinare il costo totale dell'inventario, l'azienda deve prima determinare la quantità di scorte di cui dispone in tutte le fasi della produzione. Ha bisogno di calcolare tutti i materiali, manodopera e altre spese associate a tale inventario. E deve anche scegliere un metodo di valutazione dell'inventario.