Che cos'è il sistema di ammortamento alternativo (ADS)?

Il sistema di ammortamento alternativo (ADS) è un metodo per calcolare l'ammortamento di determinati tipi di beni in circostanze speciali. Il sistema ADS è richiesto dall'Internal Revenue Service (IRS), e in genere aumenta il numero di anni in cui il bene viene ammortizzato. Perciò, riduce la quota di ammortamento registrata ogni anno.

Riepilogo

• Il sistema di ammortamento alternativo (ADS) è un metodo per calcolare l'ammortamento di determinati tipi di beni in circostanze speciali.
• Il metodo ADS calcola l'ammortamento utilizzando un metodo a quote costanti su un periodo di tempo più lungo rispetto al GDS; perciò, riduce la quota di ammortamento registrata ogni anno.
• L'ADS è generalmente utilizzato dalle piccole imprese o da quelle ad alta crescita che non possiedono un reddito imponibile immediato sufficiente.

Che cos'è il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS)?

Sotto l'Internal Revenue Service (IRS), tutti i beni aziendali acquisiti dopo il 1986 devono essere ammortizzati utilizzando MACRS. MACRS viene utilizzato per l'ammortamento ai fini dell'imposta federale sul reddito ed è un sistema popolare negli Stati Uniti. Viene normalmente utilizzato se le aziende desiderano accelerare l'ammortamento dei propri beni. Con il metodo MACRS, una quota di ammortamento maggiore può essere registrata negli anni precedenti e un ammortamento inferiore negli anni successivi di proprietà del bene.

Esistono due sistemi di ammortamento in MACRS:il sistema di ammortamento generale (GDS) e il sistema di ammortamento alternativo (ADS). Il GDS è normalmente utilizzato nella pratica; però, in determinate circostanze (che verranno illustrate in seguito), Viene utilizzato l'ADS. Una volta che un'azienda utilizza il metodo ADS, non può tornare a GDS.

Che cos'è il sistema generale di ammortamento (GDS)?

Il sistema di ammortamento generale (GDS) è il sistema di ammortamento MACRS più comunemente utilizzato e utilizza un ammortamento a saldo decrescente Doppio ammortamento a saldo decrescente Il metodo di ammortamento a doppio saldo decrescente è una forma di ammortamento accelerato che raddoppia l'approccio di ammortamento regolare. Si tratta di ammortizzare i beni. Sotto GDS, al saldo non ammortizzato viene applicata l'aliquota di ammortamento. Relativo all'ADS, GDS utilizza periodi di recupero più brevi. Le classi di attività ai sensi dell'IRS possono essere soggette a periodi di recupero diversi per i metodi GDS e ADS.

Comprensione del sistema di ammortamento alternativo (ADS)

Il metodo ADS calcola l'ammortamento utilizzando un metodo a quote costanti su un periodo di tempo più lungo rispetto al GDS. Ci sono alcune situazioni in cui le aziende possono scegliere di utilizzare ADS invece di GDS, e per questo, devono utilizzare il modulo IRS 4562 - Ammortamento e ammortamento, che consente loro di selezionare quale sistema utilizzare (realizzato in base alla classe di attività). Una volta scelto un sistema, non può essere modificato per quella classe di attività nell'anno fiscale specificato.

L'ADS è generalmente utilizzato da piccole aziende o da quelle con una crescita elevata che non possiedono un reddito imponibile immediato sufficiente Reddito imponibileIl reddito imponibile si riferisce al compenso di qualsiasi individuo o azienda che viene utilizzato per determinare la responsabilità fiscale. L'importo totale del reddito o il reddito lordo viene utilizzato come base per calcolare quanto l'individuo o l'organizzazione deve al governo per il periodo fiscale specifico. L'utilizzo del metodo ADS fornirebbe vantaggi a tali società rispetto all'utilizzo del metodo GDS, in quanto possono registrare minori ammortamenti negli anni precedenti, con conseguente maggiore redditività. ADS prevede detrazioni annuali uguali, tranne il primo e l'ultimo anno.

Usi dell'ADS

L'elenco seguente mostra le circostanze in cui un'azienda può utilizzare ADS. La lista, però, non è esaustivo, poiché ci sono molte altre condizioni in cui è possibile utilizzare ADS.

In certi casi, l'ammortamento deve essere ricalcolato ai fini dell'imposta minima alternativa (AMT). L'AMT è una tassa separata che riduce le detrazioni dei contribuenti. Il metodo ADS deve essere utilizzato quando si effettuano le regolazioni AMT. L'ADS viene utilizzato anche per calcolare l'ammortamento ai fini di guadagni e profitti.

La pubblicazione IRS 946 menziona i periodi di recupero per diverse classi di attività secondo i metodi GDS e ADS. Alcuni importanti periodi di recupero dei beni sono menzionati di seguito come esempi:

• Tempi di recupero per le auto, camion leggeri, e computer è di cinque anni (lo stesso per GDS e ADS).
• Mobili e infissi per ufficio commerciale - Periodo di recupero a quote costanti di 10 anni sotto ADS.
• Beni personali senza vita di classe – Periodo di recupero ADS di 12 anni.
• Immobili in locazione immobiliare e residenziale non residenziale - Può scegliere il recupero a quote costanti ADS in 40 anni.

Pro e contro dell'ammortamento accelerato

Ammortamento accelerato Ammortamento accelerato L'ammortamento accelerato è un metodo di ammortamento in cui un'attività di capitale riduce il suo valore contabile a un tasso (accelerato) più rapido di quello utilizzato da molte società, e guardando i dati storici aziendali, il metodo dell'ammortamento crea spese di imposta sulle società proporzionalmente elevate. Le società devono preparare programmi per determinare il tasso di ammortamento dei vari beni, e le aliquote fiscali effettive su questi investimenti varieranno.

Un vantaggio dell'ammortamento accelerato è che fornisce vantaggi fiscali a determinate classi di attività perché la detrazione più elevata riduce le imposte dovute.

D'altra parte, uno svantaggio dell'ammortamento accelerato è che può distorcere le decisioni aziendali, poiché le società potrebbero cercare di sostituire i beni ammortizzati quando potrebbero ancora avere una vita utile.

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