Che cos'è la conferma negativa?

La conferma negativa è una pratica comune del settore per i revisori dei conti di raccogliere elementi probativi in ​​una revisione Le prove in una revisione sono informazioni raccolte e richieste nella revisione delle transazioni finanziarie di un'entità, saldi, e interni dagli stakeholder esterni. Una conferma negativa è una lettera indirizzata a un debitore, chiedendo una risposta se il debitore non è d'accordo con il saldo del conto dichiarato.

La conferma avviene se la terza parte non risponde, o quando viene presentata una correzione da parte di terzi. Il processo viene utilizzato per testare le asserzioni manageriali sui saldi dei conti.

Riepilogo

• La conferma negativa è una pratica comune del settore per i revisori dei conti di accumulare elementi probativi da parti interessate esterne Stakeholder Negli affari, uno stakeholder è qualsiasi individuo, gruppo, o parte che ha un interesse in un'organizzazione e nei risultati delle sue azioni. Esempi comuni.
• I tre tipi di moduli di conferma sono conferma positiva, moduli di conferma in bianco, e conferma negativa.
• La conferma negativa è meglio applicata quando il rischio di errori significativi è basso, il che significa che il rischio intrinseco e il rischio di controllo sono relativamente bassi.

Ipotesi dei revisori alla base delle conferme

I revisori applicano il giudizio professionale nel decidere quale metodo di conferma è più appropriato in riferimento al rischio della revisione di errori significativi. Un revisore deve impiegare analisi, sistematico, e giudizio oggettivo al momento di decidere quale procedura di conferma applicare. Di seguito sono riportati due giudizi principali che un revisore deve esprimere quando decide di accettare una conferma esterna da una terza parte:

1. L'indipendenza della parte esterna
2. La conoscenza dell'account e dell'intento da parte della parte esterna

Il valore della conferma è totalmente dipendente dall'indipendenza del soggetto esterno. Per esempio, considerare quando un revisore invia una conferma di un credito fraudolento alla persona che ha commesso la frode. In uno scenario del genere, il valore della conferma è nullo, poiché il truffatore agirebbe nel proprio interesse e nasconderebbe il proprio comportamento.

La conferma del saldo del conto con una terza parte è importante perché spiega le affermazioni manageriali dietro il saldo dichiarato. È importante valutare le asserzioni di contabilità gestionale relative ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), nonché applicare procedure di test conformi agli standard di audit generalmente accettati (GAAS).

Se il revisore non è soddisfatto della qualità della conferma della terza parte, dovrebbero esercitare ulteriore scetticismo professionale, e attuare ulteriori procedure di audit.

Tipi di decisioni di conferma

1. Conferma positiva

Una lettera inviata al debitore che richiede la conferma diretta dell'esattezza del saldo del conto. Se impreciso, il debitore deve motivare la discrepanza e aggiornare il saldo del conto. Se accurato, il debitore deve semplicemente confermare il saldo del conto attraverso una risposta.

2. Modulo di conferma vuoto

I moduli di conferma in bianco sono un tipo di conferma positiva che richiede al debitore di restituire una lettera con i dettagli del saldo del conto. Il numero viene quindi utilizzato per fare un riferimento incrociato con il saldo dei crediti elencato per garantire l'accuratezza.

3. Conferma negativa

Una lettera inviata al debitore che denota un conto specifico e un valore associato al suo saldo. La terza parte può scegliere di rifiutare il saldo e fornire il proprio numero per l'account suggerito, oppure possono scegliere di non rispondere alla lettera. Un suggerimento di un saldo diverso o una mancata risposta è considerato una conferma.

Quando utilizzare la conferma negativa

La conferma negativa è meglio applicata nei casi in cui il rischio di errori significativi è basso. I principali driver del rischio di errori significativi sono il rischio intrinseco e il rischio di controllo. Se il rischio di revisione accettabile è mantenuto uguale, un minor rischio di errori significativi aumenta il rischio di individuazione che un revisore non identifichi errori significativi.

Logicamente, il revisore è disposto ad accettare un rischio più elevato di non identificare errori significativi a causa di un rischio meno percepito dell'ambiente operativo aziendale e dei processi interni.

In genere, le conferme negative sono più efficaci quando sono vere le seguenti condizioni:

1. Il rischio di errori significativi è basso
2. Gli elementi sono di natura simile e sono saldi relativamente piccoli
3. Bassa probabilità che il numero del soggetto esterno non sia allineato con i dati interni
4. L'aspettativa che la terza parte legga e consideri la conferma

Perché usare le conferme negative?

Le conferme negative sono vantaggiose in termini di costi ed efficienza. È misurabilmente meno costoso distribuire conferme negative invece di conferme positive, e quindi, più possono essere distribuiti per lo stesso costo totale.

A seconda del rischio di individuazione del revisore, il revisore potrebbe aver bisogno di conferma da centinaia di clienti, e può essere più efficiente utilizzare conferme negative per raccogliere elementi probativi in ​​questo modo.

Uso pratico delle conferme negative

Se un revisore verifica in modo significativo i controlli interni, le conferme negative sono utilizzate per fornire elementi probativi del saldo del conto. In genere, le conferme negative sono più spesso utilizzate negli audit, dove il consumatore primario è il pubblico in generale.

Per esempio, comuni, negozi al dettaglio, e bancheLe migliori banche negli USASecondo la Federal Deposit Insurance Corporation degli Stati Uniti, ce n'erano 6, 799 banche commerciali assicurate dalla FDIC negli Stati Uniti a partire da febbraio 2014. sono tutti clienti di audit tipici in cui vengono utilizzate conferme negative nel processo di raccolta delle prove.

I principali fattori che influenzano la decisione di conferma sono:

1. Rilevanza dei crediti
2. Il numero e la dimensione dei singoli account
3. Controllo del rischio
4. Rischio intrinseco
5. Efficacia della tecnica di conferma
6. Disponibilità di elementi probativi corroboranti

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