Quali sono le minacce all'indipendenza dei revisori dei conti?

Nella professione di revisore dei conti, ci sono cinque principali minacce che possono compromettere l'indipendenza di un revisore. Prima di un incarico di revisione, è fondamentale che ogni membro del gruppo di audit esamini le cinque minacce all'indipendenza. Se un revisore è esposto a una certa minaccia, lui o lei dovrebbe sviluppare salvaguardie per ridurre la minaccia a un livello accettabile o dimettersi dall'incarico di revisione.

Che cos'è l'indipendenza del revisore dei conti?

I revisori sono tenuti a fornire un parere imparziale e professionale sul lavoro che sottopongono a revisione. Un revisore privo di indipendenza rende virtualmente inutile la relazione di revisione che l'accompagna a coloro che fanno affidamento su di essa.

Per esempio, considera te stesso un potenziale investitore in ABC Company. Se sai che il revisore della società ABC mantiene una chiusura, rapporto personale con il CEOCEOA CEO, abbreviazione di amministratore delegato, è l'individuo di rango più elevato in un'azienda o organizzazione. L'amministratore delegato è responsabile del successo complessivo di un'organizzazione e delle decisioni manageriali di alto livello. Leggi una descrizione del lavoro dell'azienda, quanto ti fideresti che il lavoro sottoposto a revisione sia una rappresentazione equa della situazione finanziaria dell'azienda? Come si può essere certi che il revisore e l'amministratore delegato non si siano accordati per emettere un rapporto di revisione favorevole?

Il fatto è che i revisori dei conti che mancano di indipendenza compromettono l'integrità dei mercati finanziariMercati finanziariMercati finanziari, dal nome stesso, sono un tipo di mercato che fornisce una via per la vendita e l'acquisto di beni come obbligazioni, azioni, cambio estero, e derivati. Spesso, sono chiamati con nomi diversi, tra cui "Wall Street" e "mercato dei capitali, " ma tutti significano ancora la stessa cosa. e l'affidabilità delle informazioni. Gli investitori non sarebbero disposti a estendere il capitale alle aziende, sapendo che le informazioni controllate sono state eseguite da un revisore non indipendente. Per di più, le banche non sarebbero disposte a concedere un prestito per paura che il revisore possa aver fornito una relazione di revisione parziale.

Cinque minacce all'indipendenza dei revisori dei conti

Di seguito sono elencate le cinque cose che possono potenzialmente compromettere l'indipendenza dei revisori dei conti:

1. Minaccia di interesse personale

Esiste una minaccia di interesse personale se il revisore detiene un interesse finanziario diretto o indiretto nella società o dipende dal cliente per una commissione importante in sospeso.

Esempio

Il team di audit si sta preparando a condurre l'audit del 2020 per ABC Company. Però, il team di audit non ha ricevuto le commissioni di audit da ABC Company per l'audit del 2019.

Problema

Il team di audit potrebbe essere tentato di emettere un rapporto favorevole in modo che la società sia in grado di garantire un prestito per saldare le commissioni in sospeso per l'audit del 2019.

2. Minaccia di autovalutazione

Esiste una minaccia di autovalutazione se il revisore sta verificando il proprio lavoro o il lavoro svolto da altri nella stessa azienda.

Esempio

Il revisore redige il bilancioTre bilanciI tre bilanci sono il conto economico, il bilancio, e il rendiconto finanziario. Queste tre dichiarazioni fondamentali sono per ABC Company e servono anche come revisore per ABC Company.

Problema

Facendo in modo che il revisore riveda il proprio lavoro, non ci si può aspettare che il revisore formi un giudizio imparziale sul bilancio.

3. Minaccia di advocacy

Esiste una minaccia di advocacy se il revisore è coinvolto nella promozione del cliente, al punto in cui la loro obiettività è potenzialmente compromessa.

Esempio

Il revisore assiste nella vendita della società ABC e funge anche da revisore della società.

Problema

Il revisore può emettere una relazione favorevole per aumentare il prezzo di vendita di ABC Company.

4. Minaccia di familiarità

Esiste una minaccia di familiarità se il revisore è troppo vicino o ha familiarità con i dipendenti, ufficiali, o amministratori della società cliente.

Esempio

ABC Company è stata verificata dallo stesso revisore per oltre 10 anni e l'auditor gioca regolarmente a golf con il CEO e il CFO di ABC Company.

Problema

Il revisore potrebbe aver acquisito troppa familiarità con il cliente e, così, mancano di obiettività nel loro lavoro.

5. Minaccia di intimidazione

Esiste una minaccia di intimidazione se il revisore è intimidito dalla direzione o dai suoi amministratori al punto da dissuaderli dall'agire in modo obiettivo.

Esempio

ABC Company non è soddisfatta della conclusione del rapporto di audit e minaccia di cambiare revisore l'anno prossimo. ABC Company è il più grande cliente del revisore dei conti.

Problema

L'indipendenza del revisore può essere compromessa, poiché ABC Company è il loro più grande cliente e loro, abbastanza naturalmente, non voglio perdere un tale cliente. Perciò, il revisore può emettere una relazione che placa la società ABC.

Altre risorse

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