Definizione di asset deteriorati,

Misurazione ed esempi

La perdita di valore dei beni viene spesso confusa con l'ammortamento dei beni, che è un evento prevedibile e previsto in quanto un bene invecchia o subisce usura nel corso del normale utilizzo. In contrasto, la svalutazione delle attività riflette un calo più drammatico del valore delle attività a causa di circostanze attenuanti, come modifiche alle normative, condizioni di mercato, condizioni ambientali o progressi tecnologici:qualsiasi cambiamento che renda il bene obsoleto, meno prezioso o troppo danneggiato per essere utilizzato come previsto.

menomazione, chiamato anche scrivere, rappresenta il periodo durante il quale il valore di mercato di un bene è inferiore alla valutazione iscritta nel bilancio di un'organizzazione. La perdita di valore è sempre contabilizzata come una perdita, anche se il bene continua a funzionare, poiché la perdita di valore si riferisce alla diminuzione del valore dell'attività. Le svalutazioni dei beni possono essere temporanee o permanenti. Le perdite durevoli di valore devono essere iscritte nello stato patrimoniale e nel conto economico della società.

Si noti che la svalutazione dei beni è simile a un ammortamento anticipato. Ogni volta che un'immobilizzazione subisce un cambiamento significativo che può ridurre il flusso di cassa lordo futuro della società a un importo inferiore al valore contabile dell'attività, applicare un test di impairment.

Di seguito è riportata una registrazione di svalutazione quando la perdita è di $ 50, 000.

Account Addebito Credito Perdita di valore $ 50, 000.00 — Perdita di valore accumulata — $ 50, 000.00 Totale $ 50, 000.00 $ 50, 000.00

Che cos'è un bene deteriorato?

Un'attività deteriorata è un'attività valutata a un valore inferiore al valore contabile o al valore netto contabile. In altre parole, un'attività deteriorata ha un valore corrente di mercato inferiore al valore iscritto in bilancio. Per rendere conto della perdita, il bilancio della società deve essere aggiornato per riflettere il nuovo valore diminuito del bene.

Generalmente, un'attività deteriorata è anche a lungo termine, bene tangibile. Però, anche i crediti e i beni immateriali possono essere deteriorati.

Punti chiave

• Le attività dovrebbero essere regolarmente valutate per la perdita di valore per prevenire la sopravvalutazione in bilancio.
• Le attività che più probabilmente subiranno una riduzione di valore includono crediti e attività a lungo termine.
• Una perdita per riduzione di valore di un'attività è rilevata sia nello stato patrimoniale che nel conto economico.
• La perdita di valore delle attività si verifica quando il valore contabile netto, o valore contabile, non possono essere recuperati dal proprietario.
• La perdita di valore delle attività può verificarsi da un incidente occasionale o da una successione di eventi.

Spiegazione del bene deteriorato

Come regola generale, secondo i principi contabili generalmente accettati dagli Stati Uniti (GAAP), la soglia di svalutazione è superata quando il valore netto contabile, o valore contabile, non possono essere recuperati dal proprietario.

A quel punto, la società deve riflettere la diminuzione del valore dell'attività nel proprio bilancio.

Come funzionano i beni deteriorati

La perdita di valore può verificarsi a causa del pagamento eccessivo di un'attività o di un gruppo di attività, come quando il valore delle attività acquisite attraverso una fusione o acquisizione è stato sopravvalutato dal venditore. La perdita di valore si verifica anche quando l'incasso dei crediti diventa improbabile.

Perché un bene deteriorato è importante?

Una vera contabilità delle attività deteriorate fornisce un quadro più affidabile della salute finanziaria complessiva di un'azienda. Una registrazione di una perdita di valore di un bene dice agli investitori, istituzioni finanziarie e leadership aziendale che un bene ora vale meno del previsto.

Alcune attività deteriorate sono considerate al di fuori del controllo del management, mentre altri, come quelli sostenuti in M&A o AR, può denotare un cattivo giudizio da parte della leadership in termini di gestione del valore aziendale.

Per esempio, un magazzino danneggiato da un uragano è compromesso non per colpa della dirigenza. Ma se la leadership ha esteso il credito senza ottenere termini di rimborso per iscritto o per importi superiori a quelli che l'azienda potrebbe permettersi di perdere e ha un rapporto di rotazione dei crediti insoddisfacente, quelle risorse AR irrecuperabili ricadono sulla leadership.

Contabilità per beni deteriorati

Per determinare la perdita di valore, calcolare prima un valore equo accurato e attuale per l'attività. Prossimo, confrontare tale valore con l'importo indicato come valore contabile o valore contabile nel bilancio della società. Se questi importi sono gli stessi, quindi l'attività mantiene il suo valore precedente e non è necessaria alcuna rettifica di bilancio.

Però, la contabilità è un po' più complicata quando in bilancio deve essere contabilizzato anche l'avviamento. L'avviamento è un bene immateriale, se qualcosa come il nome del marchio o la reputazione della tua azienda, o in M&A, beni non identificabili separatamente.

Prendiamo ad esempio un affare in cui Big Candy Co. acquista Lollipop Inc. per 105 milioni di dollari. Al momento dell'acquisto, i beni materiali dell'azienda, compreso un impianto di produzione, veicoli di consegna e altre attrezzature, sono valutati 80 milioni di dollari. Le sue attività immateriali includono marchi e ricette per un valore di $ 10 milioni. La differenza tra il valore delle attività di Lollipop e l'importo pagato da Big Candy Co., 15 milioni di dollari, sarà registrato come avviamento nel bilancio di Big Candy Co. L'azienda ha considerato il riconoscimento del marchio di Lollipop, rete di distribuzione e un seguito fedele sui social media valgono quel premio.

Dopo tre anni di calo delle vendite, l'azienda si rende conto che il valore delle ricette e dei marchi acquisiti nell'acquisto di Lollipop Inc. è inferiore a quello stimato, quindi viene registrata una svalutazione di $ 5 milioni. Il deprezzamento e l'ammortamento durante quel periodo hanno ridotto il valore delle attività a lungo termine di ulteriori $ 5 milioni. Ciò significa che l'attuale valore contabile della filiale è ora di $ 85 milioni.

Lollipop ha anche perso diversi importanti distributori a causa di un marketing incoerente e della mancanza di nuovi prodotti innovativi. Di conseguenza, la società registra anche una svalutazione dell'avviamento di $ 10 milioni.

Ammortamento delle attività vs. svalutazione delle attività

La svalutazione patrimoniale riflette una drastica, e spesso una tantum e improvvisa, riduzione del valore recuperabile di un bene. Le cause vanno dai disastri naturali ai cambiamenti normativi causati dall'uomo e molti fattori intermedi.

Il valore contabile di un'attività, o valore contabile, è uguale al costo per acquisire il bene meno l'ammortamento accumulato. La perdita di valore delle attività è un valore di mercato corrente che è inferiore al valore contabile registrato nel bilancio della società.

Se dovessi tracciare un grafico dell'ammortamento dei beni, sembrerebbe una linea in lento declino nel tempo. Un grafico che illustra la perdita di valore delle attività mostrerebbe un distinto e probabile improvviso calo di valore, una o più volte sullo stesso grafico, a seconda di quante volte il valore dell'asset è stato influenzato da uno o più eventi.

Tipi di eventi scatenanti

Gli esperti dicono che valutare regolarmente e regolarmente ogni asset per il deterioramento è controproducente. Anziché, una risposta tempestiva agli eventi scatenanti che indicano potenziali effetti negativi sulle attività è un approccio più efficace.

Successo con quella tattica, Certo, dipende fortemente dalla capacità di un'azienda di identificare gli eventi scatenanti e ottenere una risposta tempestiva.

Alcuni eventi scatenanti sono ovvi, come uragani o altri disastri naturali o provocati dall'uomo. Altri trigger non sono così evidenti. Pensa a clausole oscure nei regolamenti nuovi o modificati, conseguenze legali da azioni legali e altre azioni legali, condizioni economiche in rapido deterioramento o prolungato deterioramento, perturbatori del settore e obsolescenza tecnologica, uno scandalo che danneggia la reputazione del marchio, fallimento di un importante cliente o altri effetti correlati sui flussi di cassa operativi o sugli utili aziendali.

Le aziende con solide pratiche di gestione delle crisi possono aggiungere la "valutazione per il deterioramento delle risorse" come elemento di azione ai loro piani di risposta.

Riconoscimento delle svalutazioni e valutazione delle svalutazioni

Le specifiche relative al riconoscimento e alla valutazione delle perdite di valore sono determinate e regolate congiuntamente dall'Internal Revenue Service (IRS), il Financial Accounting Standards Board (FASB) e il Governmental Accounting Standards Board (GASB).

Alcuni punti chiave:

Gruppi di beni simili dovrebbero essere testati insieme, piuttosto che individualmente, ma separatamente da altre attività esterne al gruppo.

Prima del test, i beni devono essere correttamente e accuratamente valutato al loro valore equo di mercato secondo i GAAP. Il test dovrebbe quindi essere utilizzato per determinare equamente se il valore contabile del valore contabile, supera il costo di mantenimento o dismissione del bene.

Se il test rivela una perdita, il bene deve essere notato come compromesso a meno che non sia escluso da tale designazione dai regolamenti IRS o GAAP.

Regolamenti ASC pertinenti per la menomazione

buona volontà Beni immateriali non ammortizzati Beni di lunga durata ASC 350 Quando:Annuale o in base a fattori qualitativi. Le aziende dovrebbero prima testare le attività immateriali a vita indefinita, poi beni longevi, poi buona volontà. Quando:ogni anno o quando si verifica un evento scatenante, come un cambiamento significativo del mercato o delle condizioni economiche. ASC 360 Quando:evento scatenante come una diminuzione significativa del prezzo di mercato o un cambiamento avverso nelle condizioni dell'attività.

Esempi di beni deteriorati

Molti asset e gruppi di asset possono subire danni. Gli esempi includono attrezzature pesanti, materiali grezzi, terreni e fabbricati, data center e hardware e software informatici, veicoli e macchinari, e intangibili come il valore del marchio.

La verifica della perdita di valore delle attività è un'attività contabile ben regolamentata. Per esempio, La pratica standardizzata GAAP richiede di testare le immobilizzazioni al livello più basso misurabile in termini di flussi di cassa identificabili. Per esempio, test di compromissione a livello di ogni macchina robotica utilizzata nella produzione di automobili, piuttosto che verificare la perdita di valore a livello generale dell'impianto di produzione.

Però, se non sono identificabili flussi di cassa al livello basso, quindi l'impairment test può essere eseguito a livello di gruppo di attività o di entità.

È quindi di vitale importanza valutare le perdite di valore delle attività in modo accurato e secondo gli organi di governo competenti.