Che cos'è un audit forense?

Un audit forense è un esame dei registri finanziari di un'azienda per ricavare prove che possono essere utilizzate in un tribunale o in un procedimento legale.

Per esempio, Telemarket, su raccomandazione del suo Chief Financial Officer (CFO)Cosa fa un CFOCosa fa un CFO - il compito del CFO è ottimizzare le prestazioni finanziarie di un'azienda, tra cui:segnalazione, liquidità, e ritorno sull'investimento. Entro, ha stipulato un contratto con RJ Inc per la fornitura di carrelli. Al tempo, RJ Inc non era autorizzato a condurre affari, in quanto la sua licenza è stata sospesa a causa di alcune irregolarità nelle tasse pagate. Il CFO era a conoscenza di questo fatto, ma ha comunque raccomandato a Telemart di stipulare un contratto con RJ Inc perché stava segretamente ricevendo un compenso da RJ per averlo fatto.

Un controllo forense può rivelare tali casi di frode.

Perché viene condotta una verifica forense?

Le indagini di audit forense vengono effettuate per diversi motivi, compreso quanto segue:

Corruzione

In una verifica forense, durante le indagini sulle frodi, un revisore dovrebbe cercare:

1. Conflitto di interessi – Quando un truffatore usa la sua influenza per guadagni personali a danno dell'azienda. Per esempio, se un dirigente ammette e approva spese inesatte di un dipendente con cui ha rapporti personali. Anche se il manager non ha beneficiato direttamente finanziariamente di questa approvazione, è ritenuto suscettibile di ricevere vantaggi personali dopo aver effettuato tali approvazioni inadeguate.
2. Corruzione - Come suggerisce il nome, offrire denaro per portare a termine le cose o influenzare una situazione a proprio favore è corruzione. Per esempio, Telemith ha corrotto un dipendente della società Technosmith per fornire determinati dati per aiutare Telesmith nella preparazione di un'offerta di acquisto a Technosmith.
3. Estorsione – Se Technosmith richiede denaro per aggiudicare un contratto a Telemith, allora sarebbe un'estorsione.

appropriazione indebita di beni

L'appropriazione indebita di beni è la forma di frode più comune e prevalente. appropriazione indebita di contanti, creare fatture false, pagamenti effettuati a fornitori o dipendenti inesistenti, uso improprio dei beni, o il furto dell'inventario sono alcuni esempi di tale appropriazione indebita.

Frode di bilancio

Le aziende entrano in questo tipo di frode per cercare di mostrare la performance finanziaria dell'azienda come migliore di quella che è in realtà. L'obiettivo di presentare numeri fraudolenti potrebbe essere quello di migliorare la liquidità, garantire che il top management continui a ricevere bonus, o per far fronte alla pressione per l'andamento del mercato.

Alcuni esempi della forma che assume la frode di bilancio sono la contraffazione intenzionale di registrazioni contabili, omettere transazioni - entrate o spese, non divulgazione di dettagli rilevanti dal bilancio, o non applicando i requisiti di informativa finanziaria.

Procedura per un'indagine di audit forense

Un revisore legale è tenuto ad avere una formazione specifica nelle tecniche di revisione legale e nella legalità delle questioni contabili.

Un audit forense include passaggi aggiuntivi che devono essere eseguiti oltre alle normali procedure di audit.

1. Pianifica l'indagine

Quando il cliente assume un revisore legale, il revisore è tenuto a capire qual è l'obiettivo dell'audit. Per esempio, il cliente potrebbe sospettare di possibili frodi in termini di qualità delle materie prime fornite. Il revisore forense pianificherà la propria indagine per raggiungere obiettivi quali:

• Identificare quale frode, se del caso, si sta realizzando
• Determinare il periodo di tempo durante il quale si è verificata la frode
• Scopri come è stata nascosta la frode
• Identificare gli autori della frode
• Quantificare la perdita subita a causa della frode
• Raccogliere prove pertinenti ammissibili in tribunale
• Suggerire misure che possono prevenire tali frodi in azienda in futuro

2. Raccogli prove

A conclusione dell'audit, il revisore legale è tenuto a comprendere il possibile tipo di frode che è stata effettuata e come è stata commessa. Le prove raccolte dovrebbero essere sufficientemente adeguate da dimostrare l'identità del/dei truffatore/i in tribunale, rivelare i dettagli dello schema di frode, e documentare l'importo della perdita finanziaria subita e le parti interessate dalla frode.

Un flusso logico di prove aiuterà il tribunale a comprendere la frode e le prove presentate. I revisori legali sono tenuti a prendere precauzioni per garantire che i documenti e le altre prove raccolte non vengano danneggiati o alterati da nessuno.

Le tecniche comuni utilizzate per la raccolta di prove in un audit forense includono quanto segue:

• Tecniche sostanziali - Per esempio, fare una riconciliazione, revisione dei documenti, eccetera
• Procedure analitiche – Utilizzato per confrontare le tendenze in un determinato periodo di tempo o per ottenere dati comparativi da diversi segmenti
• Tecniche di audit assistito da computer – Programmi software per computer che possono essere utilizzati per identificare le frodi
• Comprendere i controlli interni e testarli in modo da comprendere le scappatoie che hanno permesso di perpetrare la frode.

3. Intervistare il(i) sospettato(i)

• Segnalazione – È necessario un rapporto in modo che possa essere presentato a un cliente in merito alla frode. La relazione deve includere i risultati dell'indagine, una sintesi delle prove, una spiegazione di come è stata perpetrata la frode, e suggerimenti su come migliorare i controlli interni per prevenire tali frodi in futuro. Il rapporto deve essere presentato a un cliente in modo che possa procedere a presentare una causa legale se lo desidera.
• Procedimenti giudiziari – Il revisore legale deve essere presente durante i procedimenti giudiziari per spiegare le prove raccolte e come è stato identificato il sospettato. Dovrebbero semplificare le complesse questioni contabili e spiegare in un linguaggio da profani in modo che le persone che non hanno comprensione dei termini contabili possano ancora capire la frode che è stata effettuata.

Riassumere, un audit forense è un incarico dettagliato che richiede l'esperienza non solo delle procedure contabili e di revisione contabile, ma anche della conoscenza esperta del quadro giuridico. Un revisore forense è tenuto a conoscere le varie frodi che possono essere commesse e come devono essere raccolte le prove.

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