Come presentare attività e passività fiscali differite su un bilancio?

Le attività e le passività fiscali differite sono il risultato diretto delle imposte differite, che si basano su differenze temporanee di entrate o spese registrate tra libri contabili e dichiarazioni dei redditi. In altre parole, qualsiasi differenza nella base imponibile del reddito contabile e del reddito imponibile determina una differenza fiscale tra l'onere per imposte sul reddito riportato per i libri contabili e il debito per l'imposta sul reddito riportato per le dichiarazioni dei redditi. Le imposte differite possono essere differite per l'onere fiscale o per l'imposta da pagare, che genera rispettivamente attività o passività fiscali differite in bilancio.

Libri contabili

Per registrare entrate e spese nei libri contabili, le società devono seguire i principi contabili generalmente accettati, o GAAP, che è per competenza. Sotto GAAP, le società registrano i ricavi quando sono realizzabili e realizzati anche se non sono stati ricevuti contanti. Allo stesso modo, le società registrano le spese man mano che si verificano anche se non sono stati pagati contanti. Di conseguenza, le società calcolano la loro base imponibile e riportano le spese fiscali nei libri contabili in base al reddito contabile derivato da entrate e spese registrate utilizzando i GAAP.

Dichiarazioni fiscali

Il reddito contabile secondo GAAP potrebbe non essere riconciliato a volte con il reddito imponibile, la base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito da pagare prevista dai codici fiscali. Sotto i codici fiscali basati sul contante, le aziende registrano ricavi e spese solo quando hanno ricevuto o pagato contanti, indipendentemente dal fatto che siano stati realizzati ricavi o che siano state sostenute spese. Di conseguenza, se l'importo del reddito contabile basato sui principi contabili è diverso da quello del reddito imponibile basato sui codici fiscali, l'imposta sul reddito calcolata per i libri contabili sarebbe diversa dall'imposta sul reddito dovuta per le dichiarazioni dei redditi, creando un differimento d'imposta.

Attività fiscali differite

Quando l'imposta sul reddito è inferiore all'imposta sul reddito dovuta a seguito della detrazione di eventuali spese non in contanti nei libri contabili, alcune imposte sul reddito sono rinviate al futuro. La maggiore imposta sul reddito pagabile in dichiarazione dei redditi crea un'attività fiscale differita, che le aziende possono utilizzare per pagare le imposte sul reddito differite in futuro. Le imposte anticipate possono essere presentate come attività correnti se una differenza temporanea tra reddito contabile e reddito imponibile viene riconciliata nell'esercizio successivo.

Passività per imposte differite

Quando l'imposta sul reddito è maggiore dell'imposta sul reddito dovuta a causa del mancato riconoscimento di entrate non monetarie nelle dichiarazioni dei redditi, una parte del reddito da pagare è rinviata al futuro. La minore imposta sul reddito pagabile in dichiarazione dei redditi crea una passività fiscale differita, che le società devono soddisfare pagando qualsiasi imposta sul reddito differita pagabile in futuro. Le passività differite possono essere presentate come passività correnti se una differenza temporanea tra reddito contabile e reddito imponibile viene riconciliata nell'esercizio successivo.