Contabilità delle acquisizioni

Che cos'è la contabilità di acquisizione?

La contabilità delle acquisizioni è un insieme di linee guida formali che descrivono come le attività, passività, la partecipazione di minoranza (NCI) e l'avviamento di una società acquisita devono essere riportati dall'acquirente nel suo stato patrimoniale consolidato.

Il giusto valore di mercato (FMV) della società acquisita è allocato tra il netto tangibile e beni immateriali parte del bilancio dell'acquirente. L'eventuale differenza risultante è considerata avviamento. La contabilità di acquisizione è anche denominata contabilità di aggregazione aziendale.

Punti chiave

• La contabilità delle acquisizioni è un insieme di linee guida formali che descrivono come le attività, passività, l'interesse di minoranza e l'avviamento di una società acquisita devono essere segnalati dall'acquirente.
• Il fair market value della società acquisita è allocato tra il netto tangibile e risorse immateriali parte del bilancio dell'acquirente. L'eventuale differenza risultante è considerata avviamento.
• Tutte le aggregazioni aziendali devono essere trattate come acquisizioni ai fini contabili.

Come funziona la contabilità di acquisizione

Gli International Financial Reporting Standard (IFRS) e gli International Accounting Standards (IAS) richiedono che tutte le aggregazioni aziendali siano trattate come acquisizioni ai fini contabili, il che significa che una società deve essere identificata come acquirente e una società deve essere identificata come acquisita anche se l'operazione crea una nuova società.

L'approccio contabile dell'acquisizione richiede che tutto sia misurato a FMV, l'importo che un terzo pagherebbe sul mercato aperto, al momento dell'acquisizione — la data in cui l'acquirente ha assunto il controllo della società target. Ciò include quanto segue:

• Attività e passività materiali :beni che hanno una forma fisica, compresi i macchinari, edifici, e terra.
• Attività e passività immateriali :beni non fisici, come brevetti, marchi, diritti d'autore, buona volontà, e riconoscimento del marchio.
• Partecipazione di minoranza :Noto anche come interesse di minoranza, si tratta di un azionista che possiede meno del 50% delle azioni in circolazione e non ha alcun controllo sulle decisioni. Se possibile, il fair value della partecipazione di minoranza può essere derivato dal prezzo dell'azione dell'acquisita.
• Corrispettivo pagato al venditore :L'acquirente può pagare in molti modi, compresi contanti, azioni o un Earnout contingente. Devono essere forniti calcoli per eventuali futuri obblighi di pagamento.
• buona volontà :Una volta eseguiti tutti questi passaggi, l'acquirente deve quindi calcolare se esiste un avviamento. L'avviamento è rilevato in una situazione in cui il prezzo di acquisto è superiore alla somma del fair value di tutte le attività materiali e immateriali identificabili acquistate nell'acquisizione.

Importante

L'analisi del valore equo è spesso condotta da uno specialista di valutazione di terze parti.

Storia della contabilità delle acquisizioni

La contabilità di acquisizione è stata introdotta nel 2008 da le principali autorità contabili, il Financial Accounting Standards Board (FASB) e l'International Accounting Standards Board (IASB), Rimpiazzare il metodo precedente, conosciuto come contabilità acquisti.

Si è preferito l'Acquisition Accounting perché rafforzava il concetto di fair value. Si concentra sui valori di mercato prevalenti in una transazione e include contingenze e interessi di minoranza, che non sono stati contabilizzati con il metodo di acquisto.

Un'altra differenza tra le due tecniche è il modo in cui vengono trattate le acquisizioni a buon mercato. Sotto il metodo di acquisto, la differenza tra il fair value della società acquisita e il suo prezzo di acquisto è stata iscritta come avviamento negativo (NGW) nello stato patrimoniale da ammortizzare nel tempo. In contrasto, con contabilità di acquisizione, NGW viene immediatamente trattato come un guadagno sul conto economico.

Complessità della contabilità di acquisizione

La contabilità delle acquisizioni ha migliorato la trasparenza delle fusioni e acquisizioni (M&A) ma non ha facilitato il processo di combinazione dei documenti finanziari. Ciascuna componente delle attività e delle passività dell'entità acquisita deve essere rettificata per il fair value in elementi che vanno da rimanenze e contratti a strumenti di copertura e contingenze, per citarne solo alcuni.

La mole di lavoro necessaria per adeguare e integrare i libri contabili delle due società è uno dei motivi principali del lungo periodo tra l'accordo su un accordo da parte dei rispettivi consigli di amministrazione e l'effettiva conclusione dell'affare.