GAAP contro MACRS

Sistema di recupero dei costi accelerato modificato, o MACRS, è un modo per calcolare l'ammortamento dei beni ai fini dell'imposta sul reddito. Ai fini della rendicontazione finanziaria, le società determinano le loro spese di ammortamento annuali sulla base di vari metodi di ammortamento prescritti nei principi contabili generalmente accettati, o GAAP. Mentre MACRS consente un ammortamento accelerato in anni più brevi e quindi un aumento della spesa di ammortamento annuale come detrazioni fiscali per stimolare gli investimenti, I GAAP richiedono un ammortamento appropriato all'interno della normale vita economica di un bene per far corrispondere meglio la spesa per l'utilizzo del bene con il beneficio derivato dagli usi del bene.

Periodi di ammortamento

GAAP e MACRS differiscono nella selezione dei periodi di ammortamento. Sotto GAAP, le aziende devono stimare la vita utile di un bene sulla base sia di fattori fisici che economici. Sotto MACRS, le società seguono una durata d'imposta obbligatoria su beni specifici come prescritto nei codici fiscali pertinenti. La durata fiscale di un bene è generalmente più breve della vita utile, o vita economica, del bene. In base alle tipologie di beni, la durata fiscale può variare da tre a cinque anni per piccoli utensili e attrezzature d'ufficio fino a 20 anni e oltre 30 anni per impianti e immobili.

Metodi di ammortamento

GAAP e MACRS differiscono principalmente nell'uso dei metodi di ammortamento. Qualsiasi metodo di ammortamento utilizzato secondo i GAAP a fini di rendicontazione finanziaria deve riflettere la sostanza economica degli utilizzi di un determinato bene per garantire che le quote di ammortamento corrispondano al meglio ai benefici economici generati dagli utilizzi del bene. I metodi di ammortamento utilizzati in MACRS a fini fiscali spesso consentono spese di ammortamento accelerato che aiutano a ridurre le tasse per incoraggiare maggiori investimenti di capitale. Secondo le regole MACRS, le società possono utilizzare il metodo del saldo a doppia diminuzione o il metodo del saldo a diminuzione di una volta e mezzo per le attività non immobiliari.

Valore di recupero

Utilizzando GAAP, le aziende spesso stimano un valore di recupero quando mettono in servizio un bene. Il valore di recupero è il resto del valore di un bene nel momento in cui il bene viene rimosso dal servizio. Ai fini della rendicontazione finanziaria, I principi contabili GAAP richiedono che il valore di recupero venga detratto dalla base di ammortamento di un bene perché un valore di recupero non contribuisce al beneficio economico fornito dal bene. Però, sotto MACRS, le società non devono riportare alcun valore di recupero sui beni e possono utilizzare il costo di acquisto totale di un bene come base di ammortamento. L'assegnazione di un valore di recupero pari a zero consente maggiori spese di ammortamento e detrazioni fiscali più elevate.

Convenzioni MACRS

Oltre a rispettare i mandati MACRS sui periodi di ammortamento, metodi di ammortamento e valore di recupero, le aziende devono inoltre seguire determinate convenzioni quando utilizzano MACRS. Se viene utilizzato un metodo di ammortamento accelerato, le società devono tornare al metodo a quote costanti ogni volta che l'ammortamento a quote costanti supera per la prima volta l'ammortamento anticipato in un anno. MACRS utilizza anche la cosiddetta convenzione semestrale. Le società possono stanziare un ammortamento semestrale nell'anno di acquisizione del bene e nell'anno di dismissione, potenzialmente aumentando la quota di ammortamento anche se le società hanno acquistato il bene verso la fine dell'anno o ceduto il bene all'inizio dell'anno.