Cancellazione delle perdite sugli investimenti:procedure contabili e migliori pratiche

È necessario riconoscere la perdita permanente di valore di un investimento.

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È un peccato che la tua azienda possa fare un investimento inutile. Se detieni azioni o obbligazioni che hanno subito una perdita permanente di valore, i principi contabili generalmente accettati richiedono di cancellare la perdita. Le procedure contabili dipendono dal tipo e dall'entità dell'investimento.

Investimenti detenuti fino alla scadenza

Porti in bilancio le obbligazioni che intendi detenere fino alla scadenza al costo di acquisto. Normalmente, non si modifica il valore degli investimenti detenuti fino alla scadenza a meno che non subiscano una perdita permanente di valore. La registrazione contabile è un addebito per la perdita sul conto degli investimenti detenuti fino alla scadenza e un credito sul conto degli investimenti detenuti fino alla scadenza. Il saldo rideterminato dovrebbe essere pari al valore equo di mercato dell'obbligazione.

Negoziazione di titoli

Un titolo commerciale è quello che intendi vendere per ottenere un profitto entro un anno. Trasportate questo titolo al suo giusto valore di mercato e registrate eventuali variazioni di valore come utile o perdita su un conto del reddito operativo. Non è quindi necessaria una cancellazione speciale per perdita di valore. Un titolo disponibile per la vendita non è né un titolo di negoziazione né un investimento posseduto fino alla scadenza. Anche questi li mantieni al giusto valore di mercato, ma registri le variazioni di valore come altro reddito complessivo fino a quando non vendi il titolo, momento in cui riconosci l'utile o la perdita nel reddito operativo.

Metodo patrimoniale

Se detieni più del 20% delle azioni di un'altra società, utilizzi il metodo del patrimonio netto per contabilizzare l'investimento. Con questo metodo, aggiorni il valore contabile delle azioni in base alla tua quota di profitti e perdite della partecipata. Se le azioni pagano dividendi, detraili dal valore contabile. Se la partecipata subisce una perdita permanente di valore, registrare la cancellazione come addebito sul conto delle perdite sul conto degli investimenti e accreditarla sul conto degli investimenti. Non puoi cancellare più del valore residuo dell'investimento, ovvero non puoi riportare l'investimento come numero negativo.

Scelta del valore equo

La scelta del fair value è un modo alternativo di contabilizzare gli investimenti con il metodo del patrimonio netto. Con questa opzione non si aggiorna il valore contabile dell'investimento in base agli utili e alle perdite della partecipata. Invece, si adegua il valore contabile in base al valore equo di mercato del titolo. Un'altra differenza è che non si sottraggono dividendi dal valore contabile. Con la scelta del valore equo, non è necessario cancellare le azioni, perché il valore equo di mercato rifletterà il valore corrente delle azioni.