Comprendere la contabilità GAAP per le plusvalenze non realizzate

La direzione può scegliere di contabilizzare in base alla designazione disponibile per la vendita o commerciale.

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Il trattamento contabile US GAAP degli utili non realizzati dipende dal tipo di investimento detenuto da una società. Tieni presente che non tutti gli investimenti avranno profitti e perdite non realizzati. Gli investimenti detenuti fino alla scadenza, come le obbligazioni, di solito non generano guadagni inattesi. Oltre a una data di scadenza fissa, le obbligazioni hanno un piano di pagamento fisso e un pagamento finale predeterminato. I contabili possono registrare gli interessi attivi derivanti dai pagamenti obbligazionari a qualunque intervallo arrivino i pagamenti, solitamente su base mensile.

Negoziazione di titoli

I titoli negoziati possono essere investimenti di debito o azionari che il management prevede di rivendere o scambiare nel prossimo futuro. Questi titoli sono valutati al valore equo e gli eventuali utili e perdite non realizzati sono registrati nel risultato operativo. Ad esempio, supponiamo che la società X possieda una quota di azioni commerciali che ha aumentato il suo valore di $ 5. La società non vende le azioni, quindi il guadagno non è realizzato. Il contabile deve registrare una voce di giornale che addebita $ 5 ai titoli commerciali e accredita $ 5 al conto secondario Guadagni non realizzati del reddito operativo.

Titoli disponibili per la vendita

I titoli disponibili per la vendita sono quasi identici ai titoli negoziati. L'unico motivo per cui il titolo è considerato disponibile per la vendita è perché la direzione afferma di detenere il titolo per un motivo diverso dalla negoziazione. Invece di influenzare il reddito operativo, gli utili e le perdite non realizzati sono registrati nel conto delle altre componenti del conto economico complessivo. Ad esempio, se la società X determina che le sue azioni sono disponibili per la vendita, il contabile addebiterà i titoli disponibili per la vendita e accrediterà l'altro reddito complessivo.

Influenza significativa

Il trattamento contabile è leggermente diverso per le società che hanno un’influenza significativa sui loro investimenti. Se una società possiede tra il 20% e il 50% delle azioni di un'altra società, ha un'influenza significativa su di essa. Eventuali plusvalenze non realizzate azionarie dovrebbero essere contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto. Nella contabilità patrimoniale, le azioni sono considerate parte del patrimonio della società e il guadagno può essere riconosciuto immediatamente. Ad esempio, supponiamo che la società X abbia avuto un'influenza significativa sulle azioni che hanno aumentato il loro valore di $ 5. Il contabile addebiterebbe $ 5 sull'investimento azionario e accrediterebbe $ 5 sul reddito da investimento.

Controllo

Se una società possiede più del 50% delle azioni di un'altra società, esercita il controllo di maggioranza sulla società. Anche se l'altra società continua a operare come al solito e mantiene la sua esistenza legale, la contabilità richiede che le società utilizzino il metodo di consolidamento se esercitano il controllo su un'altra società. Secondo il metodo del consolidamento, le informazioni finanziarie della società “controllata” devono essere incorporate nel bilancio della società controllante. Ad esempio, supponiamo che la società X eserciti il ​​controllo sulla società con un guadagno azionario di $ 5. In questa situazione, non sarebbe necessaria alcuna registrazione contabile aggiuntiva perché la società X consolida il 100% del conto economico e dello stato patrimoniale della società nel proprio bilancio.