Guida essenziale alla contabilità gestionale

Questa guida include tutto il necessario per comprendere la contabilità di gestione. I nostri esperti contabili forniscono definizioni, formule, esempi, consigli e immagini utili.

In questo articolo:

• In che modo la contabilità di gestione è diversa dalla contabilità standard
• Calcoli pratici per le formule di contabilità gestionale
• Cosa offre la contabilità di gestione a un'impresa
• Come diventare un ragioniere gestionale

Che cos'è la contabilità di gestione?

La contabilità di gestione comunica i dati finanziari specifici delle decisioni gestionali. I contabili gestionali analizzano e presentano i costi aziendali e le metriche operative di ciascuna linea di prodotto, attività o struttura per sviluppare un rapporto interno che i dirigenti utilizzano per guidare le operazioni aziendali e assistere nel loro processo decisionale.

La contabilità gestionale è una forma di contabilità strategica che combina informazioni aziendali, eventi e strategia organizzativa per fornire report e raccomandazioni chiave basate sull'analisi di contabili formati.

Dennis Fury, è il CEO e cofondatore di Furey Financial, una società di servizi contabili che supporta aziende ad alta crescita in molti verticali. Lui dice che,

“La percezione di alcuni imprenditori è che la contabilità riguardi solo tasse e investimenti. Quando vogliono davvero ampliare la loro attività, dovrebbero cercare di incorporare elementi contabili più avanzati come l'analisi contabile in grado di supportare gli indicatori chiave di prestazione della gestione”.

Le società di contabilità dovrebbero assistere i clienti nella gestione del backend per fornire dati puliti e dati finanziari verificabili, che consente a quei clienti di concentrare il 100% dei loro sforzi sulla crescita dell'azienda.

La contabilità gestionale fornisce informazioni chiave, supportato da dati pertinenti. Consente ai manager di avere un modo semplificato di guardare i loro dati finanziari complessi. Per esempio, la contabilità gestionale può aiutare un manager a decidere quale prezzo assegnare a un nuovo prodotto fornendo dati sui costi di produzione, fattori di mercato e redditività potenziale. Ecco le funzioni della contabilità gestionale:

• Presentazione dei dati:
  I contabili di gestione presentano i dati in modo facilmente digeribile modificando il conto economico e lo stato patrimoniale.
• Modifica dei dati:
  I contabili di gestione modificano i dati dei conti finanziari in base a ciò che la loro azienda deve rivedere. Per esempio, possono fornire dati basati su un prodotto specifico, geografia, periodo, fornitore o territorio di vendita.
• Analisi e spiegazione dei dati:
  I contabili di gestione riordinano i dati di contabilità finanziaria e producono rendiconti comparativi con variabili diverse. Producono anche statistiche come rapporti e KPI che aiutano le tendenze del progetto e riportano i risultati delle prestazioni.
• Raccolta di dati qualitativi:
  Le informazioni qualitative sono dati che un ricercatore trae da esperienze e temi. Non sono i tipici dati quantitativi tratti dai conteggi e dalla matematica. Esempi aziendali di dati qualitativi includono la soddisfazione dei dipendenti, efficacia della politica di gestione e qualità del rapporto con i fornitori.
• Previsione:
  La previsione può essere a breve oa lungo termine e coinvolge l'analista che proietta se gli obiettivi prefissati sono realizzabili.
• Assistenza Organizzativa:
  Alcune aziende hanno difficoltà con il modo in cui allocano le proprie risorse come finanziamenti e personale. Un analista di gestione può formulare raccomandazioni su come un'azienda dovrebbe strutturarsi per utilizzare al meglio le proprie risorse e costi di attività specifiche e la loro gestione.
• Pianificazione:
  I tipici strumenti di pianificazione nella contabilità di gestione includono il budget di capitale, rendiconti finanziari, rendiconti finanziari, budget, costo standard e costo marginale.
• Coordinamento del budget:
  Ogni dipartimento o programma dovrebbe organizzare obiettivi di bilancio in base a un periodo specifico. Un contabile di gestione può preparare questi budget funzionali in base al dipartimento al fine di garantire una gestione coesa e il corretto coordinamento del budget di livello superiore.
• Controllo di bilancio:
  La determinazione dei costi standard consente alle aziende di tradurre gli obiettivi in ​​benchmark per un periodo, aiuta a identificare lo spostamento dell'ambito e fornisce un buon controllo del budget.
• Assistenza al processo decisionale:
  I manager possono sviluppare politiche e prendere le decisioni più appropriate con informazioni finanziarie accurate e tempestive.
• Studi aggiuntivi:
  I contabili di gestione spesso eseguono studi economici e di costi speciali per determinare le risposte alle domande urgenti della direzione.
• Motivazione dei dipendenti:
  I contabili di gestione sono direttamente coinvolti nella motivazione dei dipendenti, in quanto determinano se ci sono esiti di bilancio favorevoli. Possono consigliare bonus o altri modi per motivare i dipendenti.

Tradizionalmente, il mercato ha visto i contabili come i "contatori di fagioli" nell'organizzazione. Però, dalla crisi economica mondiale del 2008, il ruolo della contabilità di gestione nel business globale è cambiato. La contabilità gioca oggi un ruolo più centrale che mai nelle decisioni manageriali. I contabili sono passati dal lavoro tecnico strettamente di back-office al lavoro strategico di C-suite. Il ruolo sempre più critico dei contabili può essere visto in analisi di processo come l'analisi delle frodi, gestione del rischio, costi basati sulle attività, analisi dei costi del ciclo di vita e dei costi opportunità. I contabili usano questo tipo di tecniche, generare risultati e inserire tali risultati nelle politiche e nella pianificazione strategica di un'azienda. Ulteriore, possono svolgere due ruoli, in qualità di contabile sia finanziario che gestionale per un'azienda.

I commercialisti gestionali possono anche gestire il flusso di cassa, impostare tattiche di vendita, decidere i prezzi per i clienti e determinare il costo di inventario. Queste attività di solito si traducono in un rapido, decisioni interne.

Il ruolo della contabilità gestionale nelle aziende del settore pubblico è fondamentale per garantire controllo ed efficienza. Le aziende del settore pubblico sono spesso più vincolate alle parti interessate rispetto alle aziende private. Per esempio, un dipartimento di sanità pubblica è responsabile nei confronti di un'intera città o contea, e tutte le decisioni che prende sono disponibili per il controllo pubblico. Questa realtà rende la gestione delle proprie finanze e decisioni contabili molto più trasparente e vulnerabile. I contabili erano agenti passivi nelle aziende pubbliche. Ora però, possono utilizzare nuovi strumenti, come i sistemi informativi gestionali e la collaborazione con altre agenzie.

I limiti della contabilità finanziaria di base delineano anche i limiti della contabilità di gestione. La correttezza dei risultati del contabile gestionale è direttamente correlata all'accuratezza dei rendiconti finanziari della società. Per di più, il contabile di gestione deve articolare i propri risultati in modo abbastanza chiaro da consentire al manager decisionale di vedere il quadro completo. frequentemente, i manager non hanno abbastanza esperienza in contabilità per comprendere i termini e i dettagli di un'analisi contabile, molto meno per ridimensionare i dati in modo appropriato in tutta l'organizzazione. Il contabile gestionale prende nella sua analisi tutti gli aspetti di un'azienda e può ridurla a un KPI (indicatore chiave di prestazione) per una persona o un'azienda da misurare e su cui agire.

Elenco delle tecniche di contabilità gestionale

I contabili classificano le tecniche di contabilità gestionale in base al tipo di calcolo o informazione:informazioni finanziarie storiche, informazioni future, calcoli di contabilità analitica, analisi matematica e strumenti vari, quali tecniche di contabilità di rivalutazione o audit integrato.

I contabili scelgono una tecnica o un metodo rispetto a un altro in base alla natura delle operazioni commerciali e del settore di un'azienda. Le seguenti sono tecniche fondamentali nello sviluppo di metriche nella contabilità gestionale:

• Costo basato sulle attività (ABC):
  Questo approccio contabile assegna i costi in base alle risorse di un prodotto, servizi o usi del progetto.
• Costo di Grenzplankostenrechnung (GPK):
  Chiamato contabilità dei costi pianificati marginali in inglese, questa strategia tedesca è lo standard per la contabilità dei costi. Fornisce informazioni significative agli utenti interni dell'azienda per quanto riguarda le informazioni contabili.
• Contabilità snella:
  Anche i contabili lo chiamano contabilità per un'impresa snella , poiché hanno progettato questo approccio per fungere da compagno per le aziende di produzione snella. I concetti centrali di questo approccio includono i seguenti:organizzazione dei costi per flussi di valore, utilizzare informazioni non finanziarie nei rendiconti finanziari e modificare il modo in cui le aziende valutano l'inventario.
• Contabilità del consumo di risorse (RCA):
  RCA è una combinazione del tradizionale approccio di determinazione dei costi GPK e del calcolo dei costi basato sulle attività che si concentra sulle risorse anziché sui costi. I sostenitori della RCA affermano che è più facile da capire per i non contabili e che fornisce risultati più accurati, consentendo così un migliore processo decisionale.
• Contabilità throughput (TA):
  Una delle più recenti tecniche di contabilità, L'AT comporta un approccio più semplificato che non alloca costi, ma invece sottolinea portata , la quantità di merci che passano attraverso un processo o un sistema. Le tre variabili principali per questo approccio sono il throughput, spese di investimento e di esercizio. Il Teoria dei Vincoli , cioè., quei fattori che limitano i sistemi dalla produzione di picco, gioca anche in questa metodologia come parte dell'investimento.
• Prezzi di trasferimento:
  Utilizzato sia nel settore bancario che in quello manifatturiero, i prezzi di trasferimento assegnano valore e ricavi all'interno e tra le diverse società e unità aziendali per soddisfare sia le esigenze aziendali interne che i diversi requisiti normativi governativi.

Contabilità finanziaria e gestionale

La contabilità finanziaria e la contabilità gestionale hanno intenti diversi. In primis, i contabili finanziari preparano bilanci storici per soggetti esterni alla loro azienda, mentre i contabili di gestione preparano analisi e report previsionali per i destinatari interni al fine di guidare le decisioni aziendali.

I metodi di contabilità finanziaria sono basati sui casi e direttamente correlati agli eventi che accadono in un'azienda. I metodi di contabilità di gestione includono modelli astratti che a volte si comportano come esempi generici per spiegare idee e concetti. Sebbene tutti possano vedere i risultati della contabilità finanziaria nei rendiconti finanziari rilasciati da una società, solo i manager vedono i risultati della contabilità di gestione nei report e nei calcoli interni. frequentemente, il ragioniere direzionale esegue un'analisi con una delle poche motivazioni:supportare le idee di miglioramento del management, sostenere l'esplorazione di nuove direzioni o convalidare le decisioni che i manager stanno prendendo in considerazione in merito ai dati reali. Finalmente, i due tipi di contabilità sono vincolati da principi diversi. Principi contabili finanziari, come i principi contabili generalmente accettati (GAAP), guidare la contabilità finanziaria, come riferiscono i contabili e cosa riportano esattamente. In contrasto, la contabilità di gestione ha il margine di manovra per considerare il pubblico e le informazioni desiderate necessarie per guidare efficacemente il processo decisionale.

Anche se la pratica della contabilità di gestione non è ancora universale, non è un concetto nuovo. Ci sono alcune pratiche contabili che gli esperti considerano tradizionali e altre che considerano nuove e innovative. Gli esperti spesso criticano il fatto che l'educazione contabile sia cambiata poco dagli anni '20 agli anni '80. Però, negli anni '90, l'American Accounting Association ha chiesto un cambiamento radicale nell'educazione contabile per stare al passo con l'evoluzione del business e delle sue esigenze. Le scuole insegnano ancora il costo standard tradizionale (TSC) e il costo dei beni venduti (COGS), ma ora insegnano anche metodi più innovativi, come analisi della varianza, analisi del ciclo di vita, costi basati sulle attività, la metodologia di calcolo dei costi GPK tedesca e la contabilità del consumo di risorse (RCA). Istituzioni come l'International Federation of Accountants (IFAC) ritengono che queste pratiche aiutino a offrire un approccio più moderno.

Argomenti di contabilità gestionale

I principali temi di contabilità gestionale riguardano analisi e servizi contabili. Qualche volta, queste attività comportano il calcolo del costo del prodotto di fabbricazione utilizzato nei rendiconti finanziari esterni, come prescritto dai GAAP. Però, più spesso, la contabilità gestionale si concentra sulla pianificazione interna e sulle tecniche di contabilità di controllo.

Il ruolo di contabilità direzionale è responsabile delle decisioni che la direzione prende sulla base dell'analisi fornita dalla prima. Perciò, i contabili di gestione devono comprendere appieno i seguenti argomenti ed essere in grado di sfruttarli al fine di aiutare a prendere le decisioni principali:

Come calcolare i costi di commessa

Costo commessa è il sistema con cui le aziende manifatturiere attribuiscono e riscuotono i costi per le singole unità di prodotto. I contabili svolgono questa funzione principalmente quando le loro aziende producono una varietà di prodotti. Per calcolare i costi di commessa, contabili generano un foglio dei costi di lavoro che ha sezioni per le materie prime, lavoro diretto e spese generali di produzione (applicato).

Per esempio, se un'azienda chiede a un produttore di produrre un'attrezzatura, come una betoniera portatile, il suo foglio dei costi del lavoro potrebbe essere simile a quello qui sotto.

I contabili calcolano le tariffe moltiplicando gli standard interni della loro azienda per il numero di ore che presumono che questa produzione richiederà. Per calcolare il costo totale del prodotto, il produttore fornisce una stima basata sul seguente calcolo:

Come calcolare i costi di processo

Quando le imprese manifatturiere producono un tipo di prodotto, usano i costi di processo. I contabili calcolano questi flussi di costo attraverso i reparti. Per esempio, un'azienda produttrice produce acido acetico. Invece di utilizzare fogli di calcolo dei costi del lavoro, prezza attraverso i reparti che tocca il prodotto, come illustrato nel flusso di reparto di seguito:

Tre di questi dipartimenti rientrano nell'account Work-In-Progress (WIP); è in questo conto che i contabili designano i costi. Ciascuno di questi reparti genera costi durante la produzione, come da foglio di lavoro sottostante.

Immagina che la produzione crei una parte del prodotto, che costa $ 47, 000 finora. Guardando tra i dipartimenti le voci del diario, osservare l'accredito e l'addebito mentre il prodotto si sposta da un reparto all'altro (cioè, dalla Preparazione al Collaudo al Confezionamento e infine, ai prodotti finiti).

Costo di assorbimento vs. costo variabile

I costi di assorbimento (AC) sono tutti i costi di produzione, compresi i costi fissi. Il costo variabile (VC) include solo i costi sostenuti durante la produzione. Ecco le formule per ciascuno:

La formula AC differisce dalla formula VC in quanto AC include il MOH fisso, rendendolo più completo e dando all'azienda una migliore idea dei prezzi per beni e servizi ai fini del processo decisionale.

Comprensione del comportamento dei costi e del rapporto costo-volume-profitto (CVP)

Comportamento dei costi si riferisce a come i costi dei prodotti cambiano in risposta al loro livello di attività. Questi costi includono i costi variabili, costi variabili a gradini, costi curvilinei, costi fissi e costi misti o semivariabili. Un'analisi costo-volume-profitto (CVP), spesso chiamato a analisi di pareggio , è il modo in cui un contabile tiene conto di queste variazioni dei costi. Nello specifico, un'analisi CVP rivela l'effetto sul costo di un prodotto quando un'azienda produce un'unità aggiuntiva. Si assume che il prezzo di vendita, i costi fissi e il costo variabile per unità rimangono costanti. La formula per questa analisi è la seguente:

Per esempio, una società con costi fissi di $ 50, 000 e un margine di contribuzione del 25% deve generare entrate di $ 200, 000 per andare in pari:

I contabili possono applicare questa formula per vedere quante unità un'azienda deve vendere per raggiungere il pareggio. Se scegli come target una figura CVP specifica, puoi anche capire il suo volume di vendita target. CVP è affidabile solo se un'azienda fissa i costi per un livello di produzione specificato.

Come preparare un budget operativo

Un budget operativo mostra le entrate e le spese previste di un'azienda per un determinato periodo di tempo. Queste proiezioni in genere si concentrano sull'anno successivo e includono i materiali previsti e i costi di manodopera. Ad alto livello, i passaggi per preparare un budget operativo includono:

1. Identificare le spese annuali.
2. Stimare il numero annuo di unità prodotte e vendute, se differente.
3. Dividere le spese per la produzione, ottenendo il costo per unità di valore.
4. Stimare le entrate in base alle unità vendute, e calcolare il reddito lordo per unità.
5. Sottrarre il valore del costo per unità dal ricavo per unità. Questo calcolo produce il margine di profitto per unità. Un margine di profitto negativo indicherebbe che le spese devono essere ridotte o le entrate aumentate per coprire il deficit. Un margine di profitto positivo indicherebbe profitti futuri. Questi calcoli rappresentano effettivamente otto budget riuniti in uno, comprese le vendite, produzione, materiali diretti acquistati, manodopera diretta, in alto, fine dell'inventario dei prodotti finiti, costo del venduto e spese di vendita e amministrative.

Analisi dei costi standard e della varianza

Questo approccio flessibile al budget tiene conto di un aggiustamento del budget quando si verificano cambiamenti nell'attività. Le variabili che i contabili esaminano sono i costi materiali diretti, costi diretti del lavoro e costi generali. Nell'analisi della varianza, i contabili determinano se la stima di tali costi all'inizio dell'esercizio (il principio) è favorevole o sfavorevole a quelli effettivi. Per esempio, se il costo standard del lavoro per l'azienda per produrre un'unità di acido cloridrico è $ 2,00, e il costo effettivo del lavoro per l'azienda per produrre questa stessa unità è di $ 2,05, ci sarebbe una varianza sfavorevole di $ 0,05:

La società avrebbe bisogno di adeguare la sua previsione per tenere conto della varianza in questa voce di budget.

Come utilizzare il costo basato sulle attività (ABC)

Il metodo di determinazione dei costi ABC assegna i costi a ogni prodotto in base a ciò che il prodotto consuma. Segrega fisso, costi variabili e generali. Per esempio, un'azienda manifatturiera realizza due prodotti. Il prodotto A utilizza tre volte la potenza del prodotto B al mese. Quando arriva la bolletta elettrica di $ 200, sarebbe logico calcolare se il prezzo assegnato a ciascun prodotto ha senso in base a questa discrepanza nell'uso di energia.

Questo è solo un fattore (costo delle utenze) che va a fissare un prezzo, ma impiega una semplice analisi che un contabile può ripetere per tutti gli altri costi.

Prezzi dei singoli prodotti e servizi

I contabili di gestione devono capire che, soprattutto nelle piccole e medie imprese, c'è il rischio di avere prezzi obsoleti. Perché i costi del lavoro, i materiali e le spese generali cambiano continuamente, così fanno i prezzi dei prodotti. Un prezzo efficace del prodotto richiede al contabile di identificare quali sono i prodotti più e meno redditizi, chi sono i clienti e quali variabili influiscono sulla redditività dei prodotti dell'azienda.

Come eseguire un'analisi della redditività di prodotti e clienti

Un'analisi della redditività del cliente attribuisce storicamente profitti e costi a ciascun cliente, sia individualmente che in gruppo. Questa analisi determina se vale la pena servire determinati clienti o segmenti di clienti. Aiuta anche le aziende a capire quali clienti dovrebbero attirare, mantenere e crescere in base al loro contributo di profitto. Alcune differenze nelle esigenze dei clienti che possono influire sulla redditività di un'azienda includono sconti per garantire l'attività di un cliente, specifiche esigenze di servizio, specializzazione del prodotto e marketing per un segmento di clientela.

Per esempio, la seguente azienda offre consulenza e visite di servizio ai propri clienti, nonché la capacità di elaborare gli ordini di vendita dei clienti. L'organizzazione ha due segmenti, i clienti individuali e i clienti delle piccole imprese. Aneddoticamente, l'azienda pensa che gli individui siano un segmento che spreca risorse. Perciò, l'azienda non intende perseguire ulteriormente questo segmento. L'analisi seguente confronta questi due segmenti e somma le vendite annuali di ciascuno, meno i costi delle visite e dell'elaborazione degli ordini. In realtà, il segmento di clientela individuale è più redditizio, anche se le piccole imprese effettuano più ordini all'anno.

Capitale finanziario

Capitale finanziario è il processo utilizzato dalle aziende per valutare e dare priorità agli investimenti significativi. Esempi di spese in conto capitale includono l'acquisto di nuove attrezzature, ricostruzione e costruzione di attrezzature esistenti. I calcoli utilizzati dai contabili per il budget di capitale possono includere valutazioni del rischio, il numero di anni per recuperare un investimento dal flusso di cassa, flussi di cassa futuri, profitto contabile futuro e il valore attuale del flusso di cassa.

Analisi del rapporto

UN analisi del rapporto confronta le voci di bilancio. Può fornire informazioni sull'efficienza operativa di un'azienda, liquidità, redditività, attività e debito. Consente inoltre il benchmarking di aziende in un settore simile. Anche se un'analisi del rapporto utilizza informazioni storiche, i contabili lo applicano per proiettare le prestazioni future. Per scoprire le tendenze, gli analisti devono eseguire diverse analisi dei rapporti e confrontarle con quelle di altri anni. Un tipo di analisi del rapporto, il analisi del rapporto di corrente , è un modo rapido per misurare la liquidità di un'azienda. Ecco la formula:

Diciamo che c'è una società con attività correnti di $ 600 e passività correnti di $ 400. Date queste cifre, dovresti calcolare il rapporto corrente come segue:

Principi di Contabilità Gestionale

I principi della contabilità gestionale guidano i contabili nell'identificare le informazioni finanziarie che possono aiutare un'azienda a prendere decisioni. Questi principi riguardano l'influenza di un contabile su, pertinenza a, valore e credibilità con un'impresa. I principi aiutano anche i contabili a bilanciare questi vari concetti.

I due principi fondamentali che guidano la contabilità dei costi sono i principio di causalità e il principio di analogia . Il principio di causalità riguarda la modellazione delle operazioni aziendali in base alle loro relazioni reciproche. Il principio di analogia considera la responsabilità di un contabile di gestione di fornire alla direzione di un'azienda informazioni a supporto delle decisioni.

L'obiettivo della contabilità di gestione è utilizzare i dati finanziari statistici generati per facilitare i progressi di un'azienda. Questo lavoro include la pianificazione di politiche future, controllare le prestazioni di una società, sviluppare strategie per risolvere i problemi aziendali e valutare le operazioni correnti. I contabili di gestione spesso esaminano i rapporti e i calcoli delle prestazioni, come rapporti sulla rotazione dell'inventario, rapporti sull'efficienza del lavoro e riepiloghi sull'invecchiamento.

La contabilità di gestione si occupa spesso di scenari “what-if”; questi scenari consentono di rivedere le migliori pratiche relative ai confronti della pianificazione passata e presente con la pianificazione futura. Questo tipo di contabilità differisce dalla contabilità finanziaria, che valuta come un'azienda nel suo complesso ha già realizzato. Le analisi della contabilità di gestione consentono a un contabile di suddividere le finanze di un'azienda in segmenti al fine di determinare le prestazioni e individuare eventuali aree di interesse o potenziali opportunità. Gli esempi di segmentazione includono posizioni geografiche, Marche, linee di prodotti, prodotti specifici e dati demografici dei clienti.

Rami di Contabilità Direzionale

I diversi rami della contabilità di gestione sono la gestione strategica, gestione delle prestazioni e gestione del rischio. I commercialisti gestionali creano valore aggiunto per un'azienda, piuttosto che fornire un supporto finanziario di back-end.

Gestione strategica occupa l'area di alto livello della contabilità di gestione. Questo ramo è responsabile della formulazione e dell'attuazione di iniziative affinché un'azienda raggiunga i propri obiettivi. La gestione strategica è la definizione degli obiettivi e la direzione dei dipartimenti e dei dipendenti. Questo tipo di gestione ti aiuta a produrre piani e politiche per uno sviluppo aziendale coerente.

Gestione delle prestazioni riguarda più delle semplici prestazioni umane in un'azienda; si tratta di come l'azienda sta facendo nel suo complesso. Può riguardare le aspettative della dirigenza senior o i requisiti del proprietario dell'attività. La gestione delle prestazioni riguarda principalmente l'efficacia con cui i dipendenti lavorano per produrre risultati di qualità.

Gestione del rischio è la pratica di identificare, prioritizzazione e definizione dell'effetto finanziario dei problemi. I rischi sono tutte le circostanze che minacciano i profitti di un'azienda, come progetti falliti, fluttuazioni del mercato, responsabilità legali o disastri. Un analista di gestione lavora su piani per mitigare i rischi per un'azienda.

Caratteristiche della contabilità di gestione

La contabilità di gestione enfatizza le proiezioni basate sull'analisi per guidare le raccomandazioni su cui agire. Utilizzando analisi comparative, relazioni di causa ed effetto e l'elemento di costo, i contabili di gestione interpretano e comunicano le informazioni finanziarie per contribuire a migliorare l'efficienza organizzativa.

I contabili illustrano le caratteristiche di cui sopra nelle tecniche che utilizzano per tradurre i dati in informazioni utili. Possono eseguire un'analisi degli eventi e generare metriche operative utilizzando uno dei seguenti:

• Analisi del margine:
  Un'analisi dei margini rivela quanto sia redditizia un'attività. Un contabile può utilizzare questo tipo di analisi per confrontare diverse aziende. Sono necessarie tre informazioni per calcolare un'analisi del margine:

  • Fatturato di vendita
  • Costo del venduto (COGS)
  • Profitto

  Uno dei modi migliori per dimostrare il successo di un'impresa è il rapporto profitto-margine lordo. Questo rapporto esprime la percentuale delle vendite rimanenti dopo le spese relative al COGS e mostra agli stakeholder come un'azienda converte le vendite in reddito. Si calcola il rapporto profitto-margine lordo sottraendo il COGS dal fatturato netto delle vendite e dividendo quel numero per il fatturato netto.

  Ecco la formula per il rapporto profitto-margine lordo:

  

  Per esempio, considera un negozio di giocattoli che ha un fatturato netto di $ 20, 000 e COGS di $ 10, 000.

  

  Ecco la formula per il rapporto utile netto-margine:

  

  Il numeratore di questa formula rappresenta l'utile netto. Perciò, puoi anche esprimere la formula come segue:

  

  L'utile netto per il negozio di giocattoli è di $ 1, 000, e il ricavo lordo è di $ 20, 000.

  

  Un elevato rapporto utile netto-margine significa che l'azienda sta andando bene. (Il negozio di giocattoli, ad esempio, sta andando bene, poiché la maggior parte dei rivenditori ha un rapporto profitto-margine netto di circa il 2%.) Un basso rapporto profitto-margine netto può indicare vendite deboli, costi elevati o entrambi.

• Analisi dei vincoli:
  Un'analisi dei vincoli si concentra sui colli di bottiglia in un'azienda, che hanno il maggior effetto sulla redditività. Questi colli di bottiglia (o "vincoli") possono essere dovuti a politiche interne, limitazioni fisiche o produttive o altri fattori. Le previsioni operative what-if possono illustrare l'impatto negativo associato ai vincoli individuali e aiutare a dare priorità alle esigenze aziendali per massimizzare i profitti.

• Capitale finanziario:
  Per eseguire il budget di capitale, Segui questi passi:

  • Esplora le opportunità disponibili:
    Valuta ogni opzione di capitale, e decidere quale ha il senso più logico e finanziario per il problema.
  • Stimare i costi operativi e di implementazione:
    Ricerca le molteplici opzioni, e decidere se ognuno di loro risolve il problema con una soluzione a lungo termine oa breve termine.
  • Stimare l'impatto sul flusso di cassa:
    Determinare se il progetto di capitale proposto genera reddito. Usa tutti i progetti passati simili come modelli. Se non ci sono entrate, stimare eventuali risparmi o benefici sui costi.
  • Valuta il rischio:
    Se il progetto fallisce o non può produrre, calcolare ciò che l'azienda rischia di perdere.
  • Sviluppa il piano di attuazione:
    Determinare come l'azienda pagherà per il progetto, come terrà traccia dei costi e come registrerà i benefici.
• Analisi e previsione delle tendenze:
  Un'analisi di tendenza valuta le informazioni in più periodi per vedere se ci sono modelli come miglioramenti o diminuzioni. I contabili possono utilizzare le analisi delle tendenze come strumenti predittivi, ma dovrebbero essere consapevoli di eventuali fattori che potrebbero alterare le previsioni. Nella contabilità di gestione, ci sono due analisi di tendenza degne di nota:l'analisi dei ricavi e dei costi e l'analisi degli investimenti. Per calcolare un'analisi di tendenza, i contabili tracciano i punti dati su un grafico orizzontale e aggiungono una linea di tendenza. Se la linea di tendenza ha una pendenza positiva (in altre parole, se sale), possono determinare una possibile previsione di miglioramento. Se la linea di tendenza ha una pendenza negativa (se scende), devono determinare quali fattori aziendali adeguare.
• Costo del prodotto e valutazione dell'inventario:
  I costi del prodotto sono i costi per la fabbricazione di un prodotto. Il costo di un singolo prodotto è la somma dei materiali diretti, lavoro diretto e spese generali di produzione. La valutazione dell'inventario è il costo totale per tutti i prodotti nel tuo inventario ed è riportato nel bilancio di un'entità come attività corrente.

• Costo obiettivo:
  Il costo obiettivo è un modo per impostare un obiettivo sul costo al fine di determinare il tuo margine di profitto. La formula è:

  

  Per esempio, un produttore in un ambiente altamente competitivo produce collagene per aziende di cosmetici. Il produttore può addebitare solo $ 2 per oncia. Diciamo che il produttore di collagene vuole un margine di profitto del 20% basato sul costo. Per raggiungere questo obiettivo, devi calcolare il costo target per unità:

  

  Perciò, al fine di ottenere un margine di profitto del 20%, questo produttore deve mantenere il suo costo per unità inferiore a $ 1,60.

• Analisi delle transazioni:
  Durante i normali cicli contabili, gli analisti possono rivedere le transazioni contabili. Per esempio, se rilevano variazioni insolite durante un'analisi di tendenza, possono approfondire le singole transazioni al fine di individuare errori o il motivo della varianza. Eseguono un'analisi delle transazioni utilizzando i seguenti passaggi:

  • Review whether all the recorded information concerns the business in question and has been properly approved.
  • Review whether transactions were made to the proper ledger accounts.
  • Determine whether each transaction is mathematically correct.
  • Determine whether all account activity has been charged appropriately.

The techniques an accountant chooses vary based on the needs of a business.

Cost Accounting vs. Management Accounting

Cost accounting focuses specifically on a product’s quantitative costs, while management accounting considers a variety of analyses and factors, including qualitative information from staff. Management accounting often incorporates cost accounting results into its reporting.

There are vital distinctions between these two branches of accounting, even though they also have many elements in common:They are both critical to internal management operations and decision making; accountants prepare both of them for specific periods; and accountants report neither of them in their annual financial statements. Here are the main differences between the two types:

• Management accounting uses cost accounting, but not vice versa.
• Accountants use cost accounting exclusively to calculate costs and report historical information. These costs, combined with other company information and analytics, comprise management accounting.
• Cost accounting gives stakeholders only quantitative information. Management accounting combines the quantitative data with the qualitative data.
• The preparation of cost accounting information is governed by specific rules and procedures. No such rules or procedures exist for the preparation of management accounting information.
• The goal of cost accounting is to figure out the price of a product and/or service. The goal of management accounting is to determine future goals and activities.
• Accountants limit cost accounting to cost data. They do not limit management accounting but allow it to include such factors as taxes, budgets, forecasting and planning.
• Cost accounting stresses short-range planning, while management accounting concerns both short and long-range planning. Management accounting employs techniques like sensitivity analyses and probability structures.

Management Accounting Basic Framework

The management accounting basic framework should include controlling, directing and planning. Management accountants should set up and maintain key business systems and help make business decisions for short- and long-term operations.

There are many competing cost measurement methodologies. This abundance of choices can cause confusion when you are trying to determine which information is essential for understanding your business. Because all the methods measure the consumption of resources to some degree, you must use a blend of these various methodologies in order to obtain thoroughly reconciled and verified analyses.

The basic framework for management accounting should start with cost measurement and cost uses. The diagram below shows a further delineation of the framework’s anatomy. In definitiva, the framework gives accountants new to a company or new to managerial accounting a place to begin. With this basic framework, a company can understand how to incorporate information systems, performance assessments and cost forecasting.

What Are the Primary Functions of Management Accounting?

Management accounting acts as a strategic partner to your business, providing critical data for company operations. Managerial accountants often lead the business team, supplying forecasts, planning performance variance analyses and reviews and monitoring costs.

The management accountant often walks the line between their management team and their company’s corporate-level interests. This means that while they’re always striving to demonstrate good practices, they may be preparing reports and analyses that do not show allegiance to either the management team or the company’s corporate-level interests. Per esempio, a business management team prioritizes financial modeling; a corporate office prioritizes reports on financial data and reconciliations of source systems. The following are examples of tasks that management accountants may perform:

• Rate and volume analyses
• Business metrics development
• Price modeling
• Product profitability
• Geographic vs. industry or client segment reporting
• Sales management scorecards
• Cost analyses
• Cost–benefit analyses
• Cost-volume-profit analyses
• Lifecycle cost analyses
• Client profitability analyses
• Information technology cost transparency
• Capitale finanziario
• Buy vs. lease analyses
• Strategic planning
• Strategic management advice
• Internal financial presentation and communication
• Sales forecasting
• Financial forecasting
• Annual budgeting
• Cost allocation

There are several organizations and rules that govern management accounting. Mainly, they provide standards and credentialing for professional accountants in the United States and abroad. These organizations include the following:

• International Accounting Standards Board (IASB):
  This board is an independent group of accounting experts that sets the global standards and interpretations for accountants.
• The International Financial Reporting Standards (IFRS):
  These global accounting standards from IASB provide common language for businesses so that accountants can compare and understand any company’s accounts. IFRS are beginning to replace some national accounting standards and are a response to the many multinational organizations prevalent in today’s global economy.
• Institute of Management Accountants (IMA):
  This worldwide association is a professional accounting organization founded in the U.S. It offers a certification, Certified Management Accountant (CMA), to candidates with the required education and examination scores. The institute also offers connections and education to its members.
• Chartered Institute of Management Accountants (CIMA):
  Based in the United Kingdom, CIMA is another global professional accounting organization.
• Association of International Certified Professional Accountants (AICPA):
  Together with CIMA, this association offers the Chartered Global Management Accountant (CGMA) designation, which targets more business accounting principles, rather than just traditional accounting practices.
• Global Management Accounting Principles (GMAPs):
  As part of the required CGMA designation, accountants must understand and use the GMAPs to help build successful organizations. CIMA and AIPCA have conducted extensive studies and international research to create these principles.
• Financial Accounting Standards Board (FASB):
  Designated as the accounting standard for publicly traded companies, FASB is an independent, private-sector organization that sets standards for accounting and reporting in the United States.
• Generally Accepted Accounting Principles (GAAP):
  GAAP are a mix of standards and practices that U.S. public companies must follow when they prepare their financial statements.

Here are some other major global organizations that have similar credentialing for their countries:

• Institute of Certified Management Accountants (ICMA) in Australia
• Institute of Cost Accountants of India
• Chartered Institute of Public Finance and Accountancy in England and Wales
• Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) in the United Kingdom

How to Become a Management Accountant

UN management accountant , o management analyst , is someone who works with financial information on behalf of internal stakeholders. They are responsible for major business activities, such as overseeing a firm’s accounting, analyzing the financial statements for trends and forecasts, assisting in business development and engaging in risk management.

The minimum education required to work as a management analyst is a bachelor’s degree from a school that can accredit its accounting students. When hiring, many employers also look for the additional professional qualifications of CMA, CGMA, Chartered Accountant (CA) in the United Kingdom, Certified Public Accountant (CPA) in the United States, or Certified Practicing Accountant (CPA) in Australia. (A company seeks a specific credential, based on whether it’s a national or global organization.) The CA and CPA designations are mainly financial accounting-specific credentials and are not necessarily an indication of a management accounting education.

The skills required to work as a management analyst include math and business concepts. A solid foundation in accounting is critical to a complete understanding of basic taxation, financial reports, ethics and compliance. Accounting professionals also need leadership and communication skills, i.e. soft skills such as persuasiveness, that allow leaders to thrive. Being an expert in your industry, be it manufacturing or public health, also helps.

Students can find managerial accounting curricula in the business administration programs of colleges and universities. Many of these programs offer education and credentialing, so their students can be competitive regarding the job market. Here are some examples of classes required for an accounting degree:

• Cost Measurement and Estimation
• Cost Management
• Short-Term Decision Making
• Cost-Volume-Profit Analysis
• Differential Analysis
• Budgeting
• Variance Analysis
• Capital Budgeting
• Performance Evaluation
• Cash Flow Preparation and Use
• Using Managerial Accounting:Trends and Ratios

Many companies that specialize in accounting also provide their employees with resources to pursue continuing education units (CEUs), a requirement of many of the credentials. These resources can include webinars and seminars as well as access to online accounting journals, blogs, articles and sometimes workgroups. Many of the professional organizations, such as IMA, offer continuing education unit resources on their websites.

Management Accounting Systems

Management accounting systems are supportive software for managerial accountants. They offer reports and analytics from the transaction data that an organization collects. Qualche volta, accountants can find managerial accounting modules in their regular accounting software, but there are systems that directly target management accounting.

Some of the available platforms are meant for upper-level management, and some are meant for technical staff. Technical functions include items like spreadsheets and databases. Some of the functional modules in management accounting software include accounts payable, crediti, journals, general ledgers, payroll and balance. The best systems incorporate the lower-level, more technical details, such as timecard hours, with the high-level functions and comprehensive financials, such as profit-margin analyses and financial reporting.

Frequently Asked Questions About Managerial Accounting

The following are frequently asked questions culled from message boards, social media and students.

Can management accounting help small businesses?

Sì! Management accounting is not only for big businesses. For small businesses and startups to survive in the marketplace, they need the competitive edge that an analysis of their financial condition can provide. Management accounting analyses can provide these companies with the tools to help them manage their cash flow, minimize their expenses, improve their returns and make good business decisions.

How can management accounting help formulate strategy?

Management accounting can provide information about where companies can find a competitive advantage. It can also help a company budget more efficiently.

What is a management accounting control system?

A management accounting control system (MACS) refers to the collective processes and activities that guide the financial information flow in a company.

Who needs management accounting?

Any company, large or small, that wants to be more successful and survive in the evolving marketplace needs management accounting.

Who is the father of management accounting?

Luca Bartolomeo Pacioli is the father of management accounting. He was an Italian mathematician who, in 1494, started the double-entry system of accounting, which debited one account while crediting another.

When should you use management accounting?

Financial accounting provides quarterly or annual reports. Accountants can use management accounting analyses on a more regular basis to continue to make small adjustments and guide their companies to a higher level of efficiency.

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Managerial accounting is vital to nearly every aspect of a business:strategic planning, financial forecasting, gestione del rischio, cost efficiency, competition and a wide variety of other issues. This is precisely why business owners and leaders recognize that mastering the many facets of managerial accounting means the difference between success and failure. Ma, they also understand that they need the tools to achieve this goal. NetSuite’s financial management solution expedites financial transactions and provides real-time visibility into a company’s performance. The robust solution integrates with all NetSuite order management, inventario, CRM and ecommerce functions.

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