Cosa sono gli asset incagliati?

I beni incagliati sono beni che non sono in grado di ottenere il loro ritorno economico originale a causa dei cambiamenti nel panorama in cui operano i beni. In termini più semplici, gli stranded asset sono beni che valgono meno del previsto.

Riepilogo

• I beni immobilizzati sono beni che non sono in grado di ottenere il loro ritorno economico originario.
• Le attività incagliate influiscono sia sullo stato patrimoniale (riduzione del valore patrimoniale) che sul conto economico (perdita non in contanti).
• Un test di impairment può determinare se un'attività è incagliata.

Comprensione degli asset incagliati

Gli asset incagliati sono asset che hanno dovuto affrontare:

• Svalutazioni inaspettate
• Svalutazioni anticipate
• svalutazioni
• Conversione in passività

Ad un estremo, i beni incagliati possono andare incontro a obsolescenza e, di conseguenza, essere cancellato completamente dal bilancio di una società, con la conseguente perdita riflessa sul conto economicoConto economicoIl conto economico è uno dei bilanci principali di una società che mostra i loro profitti e perdite nel tempo. Il profitto o.

Le attività incagliate sorgono a causa di cambiamenti negativi imprevisti nel potere di guadagno delle attività, causati principalmente da fattori esterni. Per esempio, una macchina utilizzata esclusivamente per produrre auto alimentate a gas rischia di essere considerata una risorsa bloccata poiché la società diventa più consapevole dell'ambiente e aumenta la sua adozione di veicoli elettrici. Di conseguenza, il ritorno economico della macchina verrebbe compromesso in quanto produce meno auto a gas di quanto originariamente previsto.

Gli asset incagliati sono all'ordine del giorno nei settori che devono affrontare:

• Un rapido ciclo di vita della tecnologia
• Sfide ambientali
• Modifiche normative
• Intervento governativo
• Cambiare le norme sociali

Testare un bene per una riduzione di valore

Per determinare se un bene è "incagliato, ” i contabili conducono test di impairment. Un test di impairment è una procedura contabile comune utilizzata per determinare potenziali svalutazioni delle attività. Ai sensi dei Principi contabili generalmente accettati (GAAP) e degli International Financial Reporting Standards (IFRS), attività materiali e attività immaterialiAttività immaterialiSecondo gli IFRS, le attività immateriali sono identificabili, beni non monetari privi di consistenza fisica. Come tutti i beni, le attività immateriali devono essere svalutate quando svalutate al di sotto del loro valore contabile.

Test per invalidità secondo US GAAP

Sotto GAAP, il valore contabile del bene (costo originario – ammortamento accumulato Ammortamento accumulato L'ammortamento accumulato è l'importo totale delle spese di ammortamento allocato a un bene specifico dal momento in cui il bene è stato messo in uso.) viene confrontato con i flussi di cassa futuri non scontati (UFCF) generati dal bene. Se il valore contabile supera l'UFCF, l'attività è considerata deteriorata.

Test per riduzione di valore secondo gli IFRS

Secondo gli IFRS, il valore contabile dell'attività è confrontato con (1) il fair value al netto dei costi di vendita dell'attività e (2) il fair value d'uso (il valore attuale dei flussi finanziari futuri generati dall'attività). Se il valore contabile supera il maggiore tra il fair value al netto dei costi di vendita o il fair value d'uso, l'attività è considerata deteriorata.

Impatto delle attività incagliate sul bilancio

Le svalutazioni dei beni influiscono sul conto economico e sullo stato patrimoniale di una società. L'importo della svalutazione riduce il valore delle attività della società in bilancio, e l'onere è riflesso a conto economico come una perdita. Poiché la svalutazione di un bene è un evento non monetario, non vi è alcuna uscita di denaro associata. Per consolidare la tua comprensione dell'impatto di un bene incagliato, facciamo un esempio:

Esempio :una società riporta sotto GAAP ed è un operatore di piattaforme petrolifere. A causa della crescente popolarità dell'energia pulita, il management si aspetta che le sue piattaforme petrolifere, attualmente ad un valore contabile Valore contabile Il valore contabile è il costo originario di un'attività come riflesso nei libri o nello stato patrimoniale di una società, meno l'ammortamento accumulato di $ 5, 000, 000, essere in grado di generare solo flussi di cassa futuri non scontati totali di $ 3, 000, 000.

Domanda :Le piattaforme petrolifere sono considerate danneggiate? Se è così, quali sarebbero le voci di diario appropriate?

Risposta :Sotto GAAP, le piattaforme petrolifere sono considerate deteriorate, poiché il valore contabile è superiore al totale dei flussi di cassa futuri non attualizzati generati. Una perdita di valore di $ 2, 000, 000 sarebbero necessari. Le voci del diario sarebbero le seguenti:

Beni incagliati in una società amica dell'ambiente

Con la progressione verso una società più verde e gli investitori che perseguono investimenti in energia pulita, Le attività delle società di combustibili fossili sono destinate a rimanere bloccate. Secondo uno studio, da uno a quattro trilioni di dollari USA potrebbero essere cancellati dalle risorse globali di combustibili fossili man mano che la domanda futura di combustibili fossili diminuisce.

Per esempio, a seguito della pandemia di coronavirus del 2020, una visione negativa sui prezzi del petrolio a lungo termine, e paesi che perseguono gli obiettivi climatici dell'Accordo di Parigi, Il gigante petrolifero British Petroleum Company Plc ha annunciato di voler ridurre il valore delle sue attività di 13-13,7 miliardi di dollari.

Non solo le compagnie petrolifere e del gas devono affrontare asset bloccati nel perseguimento di una società più verde, ma anche le case automobilistiche tradizionali stanno affrontando la stessa sorte. I regolatori in varie giurisdizioni stanno attualmente perseguendo l'elettrificazione delle auto per ridurre le emissioni di anidride carbonica

Per esempio, La Cina intende rendere ecologici tutti i nuovi veicoli venduti nel 2035, e il Giappone prevede di interrompere la vendita di auto a gas entro la metà degli anni '30. Negli Stati Uniti., Il governatore della California Gavin Newson ha firmato un ordine esecutivo nel 2020 affermando che tutti i veicoli venduti nello stato della California devono essere privi di emissioni entro il 2035.

Attualmente, le case automobilistiche sono in corsa per aggiornare o modificare le fabbriche dedicate alla produzione di motori a combustione interna per evitare che si blocchino.

Altre risorse

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