Principio del costo storico:come funziona e perché è importante

Esistono molti modi per registrare il valore di un bene in contabilità, che vanno dal mercato equo e sostituzione al costo storico. Ogni calcolo del valore ha i suoi pregi ei suoi usi unici. Valore di sostituzione, Per esempio, è il costo al valore di mercato odierno della sostituzione di un bene se è stato perso o danneggiato. Giusto valore, d'altra parte, tiene conto di quanto vale un bene in questo momento, tenendo conto di fattori quali l'età e l'usura. Il valore corretto per l'inflazione è il prezzo di acquisto originale, rettificato per l'inflazione dalla data di acquisto, in altre parole, la variazione del valore nel tempo.

Esistono anche altri modi per assegnare valore alle risorse. Comunque, il costo storico rimane un concetto contabile centrale. È una visione conservativa del valore di un bene in quanto rimane lo stesso indipendentemente da quanto tempo è passato o da quanto la domanda di mercato e altre condizioni potrebbero essere cambiate.

Cos'è un costo storico?

Il costo storico è quello che la tua azienda ha pagato per un bene quando lo hai acquistato originariamente. Tale costo è verificabile da una ricevuta o altra registrazione ufficiale della transazione iniziale. È un'istantanea statica del valore dell'asset al momento dell'acquisto e non fornisce alcuna misura di come il valore possa essere cambiato nel tempo.

Il costo storico è:

• Il valore monetario originale dell'articolo al momento dell'acquisto;
• Convalidato o verificato mediante ricevuta o altra registrazione della transazione;
• Una voce di bilancio, per la maggior parte delle attività a lungo termine;
• Un principio contabile di base ai sensi dei Principi contabili generalmente accettati (GAAP) degli Stati Uniti;
• Considerata una metrica contabile conservativa in quanto impedisce la sopravvalutazione di un bene; e
• A volte sostituito con valore di mercato equo, soprattutto per le attività altamente liquide.

Un'attività deteriorata è un'attività che ha un valore di mercato corrente che è meno rispetto al valore iscritto in bilancio. Le attività deteriorate sono svalutate dal costo storico al valore equo di mercato come quota di ammortamento. Esistono due tipi di attività immateriali:a vita limitata e a vita indefinita. Il valore delle attività immateriali a vita limitata è ammortizzato (non ammortizzato) e generalmente diminuisce nel tempo. Le attività immateriali a vita indefinita non sono ammortizzate; però, sono valutati annualmente per riduzione di valore.

La perdita di valore delle attività materiali e immateriali è rilevata come costo separato nel conto economico e non è né ammortizzata né svalutata.

Costo storico spiegato

L'utilizzo del costo storico impedisce la sopravvalutazione di un bene; questo può essere particolarmente utile quando l'apprezzamento degli asset è dovuto a condizioni di mercato volatili. Però, molti esperti finanziari sostengono che il costo storico può essere un valore troppo conservativo per le attività perché la somma non viene rettificata anche in condizioni di mercato stabili.

Per esempio, diciamo che una società ha acquistato un edificio e il terreno su cui si trova per $ 60, 000 nel 1975. Oggi, quella proprietà può essere ragionevolmente valutata a $ 375, 000. La quotazione del terreno al costo originale in bilancio non riflette tale aumento di valore. L'azienda è quindi valutata a meno di quanto valga effettivamente il suo patrimonio oggi.

Generalmente, più tempo è trascorso dalla data di acquisto originale, il costo storico meno accurato è come misura del valore, sebbene ciò si applichi solo alle attività non soggette ad ammortamento.

Come funziona il principio del costo storico

"Costo storico" e "principio di costo" sono termini diversi che significano la stessa cosa:l'importo pagato all'acquisto. Il principio del costo storico, ovvero il principio del costo, richiede che un'attività sia iscritta al suo costo in contanti o equivalente in contanti al momento dell'acquisto, comprese eventuali spese aggiuntive sostenute per mettere in atto il bene e predisporlo per l'uso.

Per esempio, il costo del fabbricato e del terreno, più pagamenti a un agente immobiliare e un avvocato per chiudere la vendita.

E se il costo cambia?

Il costo storico è statico. È il prezzo pagato per il bene, che non cambia anche se il bene si apprezza.

Come potrebbe cambiare il costo storico? Rivalutazione del bene si verifica quando l'attività acquisisce valore a causa di variazioni della domanda di mercato e delle valutazioni di mercato. Un bene può anche diventare menomato col tempo, sia per normale usura che per danni o altre cause, che ne sminuisce il valore. Spesa di ammortamento è registrato lungo la vita utile di un bene per ridurre il costo storico al valore netto di realizzo, che è il prezzo di vendita stimato meno il costo di smaltimento o vendita dell'articolo.

Valore contabile di un bene e costo storico

Il valore contabile è il costo storico di un'attività al netto di eventuali costi di ammortamento e svalutazione. I valori contabili vengono solitamente confrontati con il valore di mercato nell'ambito delle analisi finanziarie.

Il valore contabile di un bene è un calcolo matematico, considerando che il suo valore di mercato si basa sul valore percepito nel mercato, che si basa generalmente sulla domanda e sull'offerta di tale bene.

Il valore contabile è il valore di un'attività come registrato nei libri di una società, in genere il prezzo di acquisto meno l'ammortamento e/o le spese per riduzione di valore. Il valore contabile appare nello stato patrimoniale.

Importanza del costo storico per le imprese

Ai sensi dei Principi contabili generalmente accettati (GAAP) degli Stati Uniti, il costo storico delle attività nel bilancio di una società è un prudente, modo semplice e affidabile per tenere conto delle spese in conto capitale.

Mentre il costo storico perde rilevanza per il valore di mercato nel tempo, è utile proprio perché è non soggetto a variazioni nelle oscillazioni di mercato reali o percepite. Utilizzando il costo storico, il bilancio non è distorto da tali variazioni, anche la comparabilità non è degradata e le informazioni contabili nel complesso sono solidamente attendibili.

In sostanza, è l'ancora immutabile con cui fissare la contabilità per rappresentare con precisione la realtà aziendale.

Svalutazione degli asset vs costo storico

Il vantaggio principale del costo storico è che frena qualsiasi tendenza dell'azienda a sopravvalutare un bene. Come ulteriore controllo della realtà, mentre l'apprezzamento è ignorato nel costo storico, l'ammortamento di un bene non lo è.

Un'attività viene svalutata quando subisce una forte diminuzione del suo valore recuperabile:se ha un valore inferiore al suo valore contabile, è considerato alterato. Alcune attività possono essere segnalate a un valore inferiore agli importi basati sul costo storico se sono deteriorate. Le rettifiche per la normale usura sono generalmente registrate come ammortamento annuale, che viene poi sottratto dal costo storico per calcolare il valore contabile del bene.

Ciò stabilisce una base di valore prudente e affidabile per ogni bene fisico a lungo termine.

Mark-to-Market vs. Costo Storico

Il fair value si basa sulla prassi contabile mark-to-market, rendere un valore di mercato per le attività applicabili. Il mark-to-market tiene conto delle condizioni attuali; Per esempio, invece di $ 60, 000, la nostra proprietà sarebbe valutata a $ 375, 000.

Di conseguenza, le valutazioni eque delle attività di mercato oscillano verso l'alto o verso il basso. Tali deviazioni sono utili per segnalare attività altamente liquide e destinate alla vendita, come titoli negoziabili detenuti a fini di negoziazione.

Il tempismo di negoziazione o vendita basato su valori di mercato equi favorevoli previsti aiuta a migliorare il flusso di cassa futuro. Non è a prova di errore, tuttavia:alcuni cambiamenti del mercato si verificano improvvisamente e sono difficili da prevedere:la debacle dei mutui subprime statunitensi del 2007-2008 che ha portato alla Grande Recessione e alla pandemia di COVID-19 del 2020 ne sono i primi esempi.

Esempi di costo storico o principio del costo

Il costo storico viene applicato alle immobilizzazioni ed è una contabilizzazione del prezzo di acquisto originario.

• Terra
• edifici
• Equipaggiamento pesante
• Veicoli come camion per le consegne
• Hardware e software del computer
• Arredamento
• Macchinari

Eccezioni al principio di costo

Le attività altamente liquide fanno eccezione al principio del costo e dovrebbero essere iscritte al loro valore di mercato corrente. In altre parole, qualsiasi attività che sarà convertita in denaro a breve dovrebbe essere riportata al suo valore equo di mercato anziché al suo costo originario. Gli esempi includono titoli di debito o investimenti azionari.

L'altra eccezione riguarda i crediti, che dovrebbero essere visualizzati al loro saldo netto di realizzo, che è l'importo che si prevede di riscuotere quando il debito verso la tua azienda sarà saldato.

Sfide con il principio del costo storico

Il principio del costo storico è di uso comune, ma non è una panacea per la contabilità aziendale. I problemi e le sfide includono:

• Non fornisce alcuna indicazione del valore corrente di un'attività;
• Non tiene conto dell'inflazione o della deflazione; e
• È fuorviante come indicazione della capacità di un'azienda di continuare a operare a un livello specifico perché i suoi beni sono sottovalutati.

Come tutti i principi contabili, il costo storico ha il suo posto nel bilancio ed è utile al team finanziario se utilizzato correttamente. Ha i suoi limiti, però. Pur non essendo un principio controverso in alcun modo, è in corso un dibattito sui vantaggi dell'utilizzo del valore equo di mercato più pesantemente di quanto non sia attualmente utilizzato al posto dei costi storici.