Che cos'è l'ammortamento consentito?

L'ammortamento consentito si riferisce all'ammortamento che un'azienda può detrarre dalle proprie passività fiscali. L'ammortamento annuale delle attività deve essere considerato durante il calcolo del reddito imponibile di un individuo o societàReddito imponibileIl reddito imponibile si riferisce alla compensazione di qualsiasi individuo o azienda che viene utilizzata per determinare la responsabilità fiscale. L'importo totale del reddito o reddito lordo viene utilizzato come base per calcolare quanto l'individuo o l'organizzazione deve al governo per il periodo d'imposta specifico. È perché l'ammortamento diminuisce il reddito ordinario del contribuente (che può essere una società o un individuo) in quanto si sostiene un costo.

Alcuni regolamenti governativi consentono al contribuente di addebitare l'ammortamento dei beni per usufruire di un beneficio fiscale. Beni ammortizzabili come immobili, pianta, e l'equipaggiamento sono raggruppati in diverse classi o blocchi. Enti governativi come l'Internal Revenue Services (IRS) negli Stati Uniti pubblicano piani di ammortamento applicabili a blocchi diversi.

Un programma comporta l'esatta percentuale di detrazione consentita per bene all'anno e il numero di anni per i quali è consentita la detrazione. Esso, a sua volta, abbassa il reddito imponibile totale, e, di conseguenza, comporta una riduzione dell'onere fiscale.

Che cos'è l'ammortamento?

L'ammortamento è un metodo di contabilità aziendale utilizzato per ammortizzare il costo associato all'utilizzo di un bene, poiché il valore di qualsiasi bene materiale o fisico diminuisce poiché è soggetto a usura e deterioramento per tutta la sua vita. L'ammortamento riduce efficacemente la base del costo rettificato di un bene, che è il costo netto residuo di un bene dopo aver apportato tutte le rettifiche per gli elementi fiscali.

Esistono due metodi per valutare l'ammortamento:(1) il metodo a quote costanti Ammortamento a quote costanti L'ammortamento a quote costanti è il metodo più comunemente utilizzato e più semplice per allocare l'ammortamento di un bene. Con la linea retta, e (2) il metodo del saldo decrescente. Il primo è abbastanza semplice; il costo originario del bene è ridotto in misura fissa per ogni anno in cui il bene è ritenuto utile.

Anzi, nel metodo del saldo decrescente, al costo netto residuo del bene viene applicata in ogni periodo una percentuale fissa di ammortamento. Perciò, l'ammortamento è maggiore negli esercizi iniziali e diminuisce negli anni successivi, teoricamente corrispondente all'uso previsto del bene.

Ripresa dell'ammortamento

Nel caso in cui una società venda o disponga di beni ammortizzabili, e il prezzo di vendita è maggiore della base di costo rettificata, quindi si verifica il recupero dell'ammortamento. La plusvalenza sulla vendita è rilevata come provento ordinario in quanto rappresenta l'importo dell'ammortamento precedentemente sostenuto sul bene, e tassati con l'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito.

Se il prezzo di vendita è maggiore del costo di acquisizione originale, la società pagherà su tale quota l'imposta sulle plusvalenze (aliquota più favorevole) oltre all'eventuale imposta sugli ammortamenti recuperati.

Esempio illustrativo

Considera un caso in cui macchinari acquistati per $ 10, 000 rientra nel tasso di ammortamento del 20% annuo, deducibile per quattro anni. Alla fine del quarto anno, la macchina è stata venduta per $ 4, 000.

1. Valutare la base del costo originale. La base del costo originario è il prezzo pagato per acquisire il bene, cioè., $ 10, 000 .
2. Valutare l'ammortamento accumulato. La spesa di ammortamento ammissibile sostenuta è del 20% di $ 10, 000 per 4 anni, cioè., $8, 000 .
3. Determinare la base di costo rettificata. La base del costo di rettifica è la base del costo originale meno l'ammortamento accumulato, cioè., $ 10, 000 – $8, 000 = $ 2, 000 .
4. Valutare il recupero dell'ammortamento. Il profitto realizzato dalla vendita del bene è il prezzo di vendita meno la base del costo rettificato, cioè., $ 4, 000 – $2, 000 = $ 2, 000 .

Ammortamento ammesso – Strutture giuridiche

1. Gli Stati Uniti d'America

Negli Stati Uniti, sia il metodo del saldo decrescente che il metodo di calcolo a quote costanti può essere seguito secondo il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS)Ammortamento MACRS L'ammortamento MACRS è il sistema di ammortamento fiscale attualmente utilizzato negli Stati Uniti. Il MACR, che sta per Modificato. Secondo l'IRS, che è l'agenzia federale statunitense per la riscossione delle imposte, le classi di cespiti per la richiesta di ammortamento sono le seguenti:

N. di anni consentiti Esempi Cavalli da corsa di proprietà di 3 anni, Proprietà in affitto a riscattoAuto di proprietà di 5 anni, Computer7 anni di proprietà mobili per ufficio, Macchine agricole10 anni di proprietà di barche, Alberi da fruttoRistoranti di proprietà di 15 anni, Stazioni di servizioEdifici agricoli di proprietà di 20 anni, Fognature comunali25 anni di proprietà Impianti per il trattamento delle acque

2. India

In India, l'ammortamento è una spesa ammissibile secondo la legge sull'imposta sul reddito, 1961, e può essere fatto usando il metodo dell'equilibrio decrescente. I beni sono generalmente suddivisi in mobili, pianta, e macchinari. L'aliquota di ammortamento consentita per mobili e arredi è del 10%, mentre impianti e macchinari possono essere del 15%, 30%, o 40%, a seconda della voce. L'ammortamento a saldo decrescente per i gruppi con 3, 5, 7, e 10 anni è il 200% e quelli con classi di 15 e 20 anni sono il 150%.

3. Il Regno Unito

Secondo la legge sull'imposta sul reddito, 2007 nel Regno Unito, l'ammortamento non è considerato una spesa ammissibile durante la valutazione dell'imposta sulle società da parte dell'Agenzia delle Entrate e delle Dogane di Sua Maestà, l'autorità britannica per la riscossione delle imposte. È sostituito da quote di capitale, in cui viene utilizzato un tasso fisso per determinare quanto del costo può essere detratto ogni anno. Esistono tre tipi di piscine:

• Piscina principale al 18% , che comprende impianti e macchinari.
• Tariffa Speciale Piscina all'8%, che include “caratteristiche integrali” degli edifici, oggetti a lunga durata, e isolamento termico di edifici e auto con CO ₂ emissioni superiori a 130 g/km.
• Pool di asset singoli al 18% o all'8%, a seconda dell'articolo.

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