Cosa sono i costi di acquisizione differiti (DAC)?

Nel settore assicurativo, i costi di acquisizione differiti sono i costi accumulati per l'acquisizione di nuovi contratti assicurativi e l'ammortamento lungo la durata dei contratti. La quota dei costi irrecuperabili da incassi premi è capitalizzata come attività immaterialiAttività immaterialiSecondo gli IFRS, le attività immateriali sono identificabili, beni non monetari privi di consistenza fisica. Come tutti i beni, immobilizzazioni immateriali in bilancio. L'ammortamento lungo la durata del contratto è in linea con il principio di corrispondenza dei GAAP.

Le compagnie di assicurazione sostengono spese per acquisire nuovi clienti o per rinnovare un determinato contratto. Tali costi comprendono le commissioni pagate a broker e sottoscrittori, costi di sottoscrizione, e le spese di emissione della polizza. Sono noti come costi di acquisizione poiché sono sostenuti dall'azienda durante l'acquisizione di nuovi affari.

Spesso, i costi di acquisizione superano i ricavi della compagnia assicurativa attraverso il premio ricevuto nel primo anno. Il Federal Accounting Standards Board (FASB) consente alle compagnie di assicurazione di ammortizzare i costi di acquisizione per tutta la durata del contratto, invece di tutto in una volta. Il FASB è l'organizzazione che stabilisce le regole per la rendicontazione contabile e finanziaria per le aziende e gli enti senza scopo di lucro negli Stati Uniti.

Riepilogo

• I costi di acquisizione dei contratti assicurativi che eccedono gli incassi dei premi guadagnati vengono capitalizzati e sono chiamati costi di acquisizione differiti (DAC).
• Questi costi non recuperati sono capitalizzati come fissi, immobilizzazioni immateriali in bilancio, e il loro valore viene cancellato o ammortizzato in più esercizi.
• Una compagnia di assicurazioni in genere sostiene alcuni costi di acquisizione per ottenere un nuovo cliente o rinnovare un particolare contratto.

Contabilità per DAC

L'organizzazione che stabilisce gli standard contabili di un paese stabilisce alcuni principi sulla contabilità delle transazioni economiche. I principi sono noti come Financial Accounting Standards (FAS). La FAS classifica i prodotti finanziari e assicurativi in ​​base alla loro durata e ai termini. Il trattamento contabile dei DAC associati a ciascuna delle classi di prodotti è diverso.

La FAS classifica i prodotti assicurativi nelle seguenti categorie:

1. FAS 60

La categoria FAS-60 comprende contratti di breve e lunga durata. Il contratto di breve durata FAS 60 comprende coperture assicurative per una determinata breve durata, le cui disposizioni possono essere modificate dall'utente. Un esempio è l'assicurazione sulla proprietà.

Il contratto di lunga durata FAS 60 si estende su un periodo di tempo più lungo, e l'utente non può modificare le sue disposizioni. Alcuni esempi sono i contratti di dotazione, contratti di assicurazione del titolo, e contratti di renditaRenditaUna rendita è un prodotto finanziario che fornisce determinati flussi di cassa a intervalli di tempo uguali. Le rendite sono create da istituzioni finanziarie, principalmente compagnie di assicurazione sulla vita, per fornire un reddito regolare a un cliente..

2. FAS97

La categoria FAS 97 comprende polizze assicurative a lungo termine che non erano coperte dalla FAS 60. I contratti sono definiti come contratti assicurativi universali di tipo vita. Sono simili alle polizze temporanee ma sono più flessibili in quanto consentono l'adeguamento delle loro riserve. La maggior parte dei contratti si è sviluppata e ha guadagnato popolarità dopo la definizione degli standard FAS 60.

3. FAS 120

La categoria FAS 120 estende alle mutue assicurative le pratiche contabili associate ai contratti FAS 60 e FAS 97. Gli assicurati sono proprietari delle imprese; questo è, questi ultimi nominano ed eleggono il consiglio di amministrazioneConsiglio di amministrazioneUn consiglio di amministrazione è un collegio di persone elette per rappresentare gli azionisti. Ogni compagnia pubblica è tenuta a istituire un consiglio di amministrazione. Tutti gli utili sono condivisi tra gli assicurati in un rapporto predeterminato.

Il FASB stabilisce regole distinte sulla contabilizzazione dei DAC per ciascuna delle categorie di cui sopra. Le differenze dipendono dalla proporzione delle commissioniCommissioneCommissione si riferisce alla retribuzione corrisposta a un dipendente dopo aver completato un'attività, che è, spesso, la vendita di un certo numero di prodotti o servizi capitalizzabili e la stima dei flussi di cassa futuri. Però, il trattamento contabile di base dei DAC è simile in tutte le categorie.

Il principio di funzionamento del contratto prevede che le compagnie di assicurazione assicurino che il valore attuale di tutti i futuri pagamenti dei premi debba essere uguale al valore attuale di tutti i costi di acquisizione. Lo si può capire attraverso il seguente esempio semplificato.

Considera una polizza assicurativa in cui l'assicurato paga un premio annuo di $ 2, 000 per i prossimi cinque anni. Il tasso di interesse di mercato annuo è del 10%. Il valore attuale di tutti i pagamenti di premio è calcolato nel modo seguente:

Affinché il costo di acquisizione sia recuperabile, il suo valore deve essere inferiore a $6, 481.57. Supponiamo che il costo di acquisizione per la compagnia di assicurazioni sia di $ 5, 000. Quindi, l'importo può essere ammortizzato in tutta la polizza, questo è, cinque anni. La parte del costo non ammortizzata sarà iscritta come attività nello stato patrimoniale.

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