Crediti inesigibili

Cosa sono i crediti inesigibili?

Il credito inesigibile è una spesa che un'impresa sostiene una volta che il rimborso di un credito precedentemente concesso a un cliente è stimato inesigibile e viene quindi registrato come storno.

I crediti inesigibili sono una contingenza che deve essere presa in considerazione da tutte le imprese che concedono credito ai clienti, poiché c'è sempre il rischio che il pagamento non venga riscosso.

Punti chiave

• Per crediti inesigibili si intendono i crediti o le somme dovute che non sono più ritenuti recuperabili e devono essere cancellati.
• Questa spesa è un costo per fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di insolvenza inerente all'estensione del credito.
• Per rispettare il principio di corrispondenza, l'onere per svalutazione crediti deve essere stimato con il metodo dell'ammortamento nello stesso periodo in cui avviene la cessione.
• Esistono due modi principali per stimare un accantonamento per crediti inesigibili:il metodo della percentuale di vendita e il metodo di invecchiamento dei crediti.
• I crediti inesigibili possono essere cancellati sia sulla dichiarazione dei redditi aziendale che su quella individuale.

Crediti inesigibili

Capire i crediti inesigibili

Ci sono due metodi disponibili per riconoscere le spese per crediti inesigibili. Utilizzando il metodo della cancellazione diretta, i conti vengono cancellati in quanto direttamente identificati come inesigibili. Questo metodo è utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sul reddito. Però, mentre il metodo della cancellazione diretta registra l'importo preciso per i conti che sono stati determinati come inesigibili, non rispetta il principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e nei principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Il principio di abbinamento richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica l'operazione di ricavo. Perciò, in conformità con i GAAP, l'onere per svalutazione crediti deve essere stimato con il metodo dell'ammortamento nello stesso periodo in cui avviene la cessione del credito e compare a conto economico nella sezione vendite e spese amministrative generali.

Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quali conti esatti verranno pagati e quali saranno inadempienti. Quindi viene stabilito un importo sulla base di una cifra anticipata e stimata. Le aziende spesso utilizzano la loro esperienza storica per stimare la percentuale di vendite che si aspettano diventino crediti inesigibili.

Registrazione di crediti inesigibili

Quando si registrano i crediti inesigibili stimati, viene effettuata una registrazione di addebito su una spesa per crediti inesigibili e una registrazione di credito in contropartita viene effettuata su un conto di contropartita, detto anche fondo svalutazione crediti.

Il fondo svalutazione crediti si compensa con il totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo l'importo stimato esigibile. Questa indennità si accumula tra i periodi contabili e può essere rettificata in base al saldo del conto.

I pagamenti ricevuti successivamente per crediti inesigibili già cancellati sono contabilizzati come recupero crediti inesigibili.

Metodi per stimare i crediti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti di cui non si prevede l'incasso. La spesa per crediti inesigibili può essere stimata utilizzando modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese di un'azienda a causa di insolvenze e crediti inesigibili. I calcoli statistici utilizzano i dati storici dell'azienda e del settore nel suo insieme. La percentuale specifica aumenterà in genere all'aumentare dell'età del credito, per riflettere l'aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione dell'esigibilità.

In alternativa, una spesa per crediti inesigibili può essere stimata prendendo una percentuale delle vendite nette, sulla base dell'esperienza storica della società con crediti inesigibili. Le società apportano regolarmente modifiche al fondo svalutazione crediti, in modo che corrispondano alle attuali indennità di modellazione statistica.

Metodo di invecchiamento della contabilità clienti

Il metodo di invecchiamento raggruppa tutti i crediti in sospeso per età e vengono applicate percentuali specifiche a ciascun gruppo. L'aggregato dei risultati di tutti i gruppi rappresenta l'inesigibilità stimata.

Per esempio, una società ha $ 70, 000 di crediti da meno di 30 giorni in sospeso e $ 30, 000 di crediti insoluti da oltre 30 giorni. Sulla base dell'esperienza precedente, L'1% dei crediti da meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% dei crediti da almeno 30 giorni sarà inesigibile.

Perciò, la società riporterà un'indennità e una spesa per crediti inesigibili di $ 1, 900 (($ 70, 000 x 1%) + ($ 30, 000 x 4%). Se il prossimo periodo contabile risulta in un'indennità stimata di $ 2, 500 in base ai crediti insoluti, solo $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) sarà la spesa per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Metodo percentuale di vendita

Il metodo delle vendite applica una percentuale fissa all'importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Per esempio, sulla base di precedenti esperienze, un'azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia esigibile. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100, 000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3, 000 riportando contemporaneamente $ 3, 000 in spese per crediti inesigibili.

Se il periodo contabile successivo risulta in vendite nette di $ 80, 000, altri $ 2, 400 è riportato nel fondo svalutazione crediti, e $ 2, 400 è iscritto nel secondo periodo tra le svalutazioni crediti. Il saldo aggregato del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5, 400.

considerazioni speciali

L'Internal Revenue Service (IRS) consente alle imprese di cancellare i crediti inesigibili sul modulo fiscale 1040, Scheda C se sono stati precedentemente segnalati come reddito. I crediti inesigibili possono includere prestiti a clienti e fornitori, accreditare le vendite ai clienti, e garanzie sui prestiti alle imprese. Però, crediti inesigibili deducibili in genere non includono affitti non pagati, stipendi, o tasse.

Per esempio, un distributore di alimenti che consegna una spedizione a un ristorante a credito a dicembre registrerà la vendita come reddito nella dichiarazione dei redditi per quell'anno. Ma se il ristorante chiude l'attività a gennaio e non paga la fattura, il distributore alimentare può cancellare la fattura non pagata come un credito inesigibile nella dichiarazione dei redditi dell'anno successivo.

Gli individui sono anche in grado di detrarre un credito inesigibile dal loro reddito imponibile se hanno precedentemente incluso l'importo nel loro reddito o prestato denaro e possono dimostrare che intendevano fare un prestito al momento della transazione e non una donazione. L'IRS classifica i crediti inesigibili non commerciali come minusvalenze a breve termine.