Introduzione alla teoria della contabilità finanziaria

La teoria della contabilità finanziaria si concentra sul "perché" della contabilità:i motivi per cui le transazioni vengono segnalate in determinati modi.

La maggior parte dei corsi introduttivi alla contabilità copre il "cosa" e il "come" della contabilità. Questi includono centinaia di voci di diario Guida alle voci di giornale Le voci di giornale sono gli elementi costitutivi della contabilità, dalla rendicontazione alla verifica delle scritture contabili (che consistono in debiti e crediti), acquisire familiarità con tutti gli account comuni utilizzati dalle aziende, imparare come rendiconti finanziariTre rendiconti finanziariI tre rendiconti finanziari sono il conto economico, il bilancio, e il rendiconto finanziario. Queste tre affermazioni fondamentali sono messe insieme, e come calcolare gli importi corretti di debito e credito.

Questo articolo esplorerà il "perché" della teoria della contabilità finanziaria.

Incertezza e asimmetria informativa

Un fattore chiave della contabilità implica la trasmissione di informazioni finanziarie a chiunque possa aver bisogno delle informazioni. Queste persone utilizzano quindi le informazioni contabili per prendere decisioni commerciali e di investimento. Però, per prendere le decisioni giuste, le informazioni fornite devono essere affidabili e pertinenti.

Nella rendicontazione finanziaria, incontriamo comunemente un fenomeno chiamato asimmetria informativa. Questa è una situazione in cui una parte ha più o meno informazioni di un'altra parte. Esistono due tipi di asimmetria informativa pertinenti alla teoria della contabilità finanziaria:

Selezione avversa Azzardo morale Informazioni nascoste Azione/comportamento nascosti Una parte ha un vantaggio informativo rispetto a un'altra parte Una parte può osservare le azioni mentre l'altra parte non può Informazioni nascoste dal passato e dal presente Azione futura nascosta Esempio:acquisto di un'auto usata

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In un mondo ideale, l'economia sarebbe caratterizzata da mercati perfetti con una mancanza di asimmetria informativa. I bilanci emessi dalle società potrebbero quindi dirsi pertinenti al 100% e affidabili al 100%. Rilevante nel fatto che le informazioni si riveleranno utili agli utenti esterni, e affidabili nel fatto che saranno completamente privi di pregiudizi o errori.

La lezione qui è che nel mondo in cui viviamo oggi, dobbiamo essere consapevoli del fatto che nessun insieme di rendiconti finanziari Tre rendiconti finanziari I tre rendiconti finanziari sono il conto economico, il bilancio, e il rendiconto finanziario. Queste tre affermazioni fondamentali sono affidabili al 100% e pertinenti al 100%. In contabilità e nei mercati odierni, ci sarà sempre un compromesso tra affidabilità e pertinenza.

Domanda e offerta di informazioni contabili

L'esistenza di asimmetria informativa crea domanda e offerta di informativa finanziaria. L'informativa finanziaria è la preparazione delle informazioni sull'entità che redige il bilancio e la trasmissione di tali informazioni da chi le possiede (offerta) a chi ne ha bisogno (domanda).

I fornitori di informazioni contabili fanno riferimento ai commercialisti e all'organismo di regolamentazione che guida la produzione dei rendiconti finanziari.

Coloro che richiedono le informazioni si riferiscono a utenti interni/esterni che richiedono tali informazioni per prendere decisioni di investimento.

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Lo scopo della rendicontazione finanziaria

Sebbene l'obiettivo e lo scopo specifici dell'informativa finanziaria possano essere diversi per i diversi organismi contabili, le ragioni generali sono uniformi.

Secondo gli standard IFRS IFRS Gli standard IFRS sono International Financial Reporting Standard (IFRS) che consistono in un insieme di regole contabili che determinano come le transazioni e altri eventi contabili devono essere riportati in bilancio. Sono progettati per mantenere credibilità e trasparenza nel mondo finanziario, l'obiettivo dell'informativa finanziaria è "fornire informazioni finanziarie sull'entità che redige il bilancio utili agli investitori esistenti e potenziali, finanziatori, e altri creditori nel prendere decisioni in merito alla fornitura di risorse all'entità. Tali decisioni comportano l'acquisto, vendita, o detenere strumenti di capitale e di debito, e fornire o liquidare prestiti e altre forme di credito”.

Standard IFRS IFRS Gli standard IFRS sono International Financial Reporting Standard (IFRS) che consistono in un insieme di regole contabili che determinano come le transazioni e altri eventi contabili devono essere riportati in bilancio. Sono progettati per mantenere credibilità e trasparenza nel mondo finanziario afferma inoltre che queste decisioni dipendono dalle aspettative dell'utente del rischio, Quantità, e tempistica dei futuri flussi finanziari netti in entrata dell'entità che redige il bilancio.

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Teoria della contabilità finanziaria positiva

Dato il mercato inefficiente in cui viviamo oggi, è naturale che la direzione cercherà di sfruttare questa asimmetria informativa.

Sebbene una segnalazione equa e obiettiva sia importante, i manager sono spesso interessati ai modi per massimizzare i loro vantaggi e il loro compensoCompensazioneCompensazione e guide salariali per i lavori nella finanza aziendale, investimento bancario, ricerca di equità, FP&A, contabilità, banca commerciale, diplomati FMVA, . Questo è comunemente indicato come gestione degli utili e implica gli sforzi della direzione per influenzare le informazioni finanziarie in un modo o nell'altro.

Perciò, esiste una teoria chiamata teoria contabile positiva che cerca di comprendere le motivazioni del manager, scelte di politica contabile, e reazioni a diversi principi contabili.

Alcuni motivi per cui viene eseguita la gestione degli utili possono includere i seguenti:

Motivi per la gestione dei guadagni al rialzo Motivi per la gestione degli utili al ribasso I bonus vengono erogati in relazione al reddito nettoRiduzione delle imposteSoddisfare i covenants sui debitiAumentare le possibilità di ottenere assistenza pubblicaMigliorare la percezione dell'azienda (es. ridurre la percezione del rischio) Fare un "grande bagno" in un anno negativo registrando più spese del solito in modo che gli anni futuri abbiano maggiori probabilità di mostrare una maggiore redditività

Diritto dei titoli e teoria della contabilità finanziaria

Le autorità di regolamentazione dei titoli di tutto il mondo sono pienamente consapevoli di questo fenomeno di asimmetria informativa nella nostra economia e hanno messo in atto misure per proteggere gli investitori.

Per esempio, le società pubbliche devono aderire alle leggi sui titoli stabilite dai Canadian Securities Administrators (CSA) in Canada o dalla Securities and Exchange Commission (SEC) negli Stati Uniti.

Un esempio di misura specifica è quando queste leggi stabiliscono "periodi di black-out" in cui gli individui nella direzione e altri individui con accesso a più fonti di informazione non sono autorizzati ad acquistare o vendere azioni della società perché hanno un vantaggio informativo sugli utenti che avere accesso solo al bilancio.

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Ci auguriamo che questa sia stata una guida utile per comprendere la teoria della contabilità finanziaria. Al CFI, la nostra missione è aiutarti a far progredire la tua carriera. Con questo obiettivo in mente, abbiamo progettato queste risorse aggiuntive per te:

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