Trust per la rendita trattenuta del concedente (GRAT)

Che cos'è un fondo di rendita trattenuto del concedente (GRAT)?

Un fondo di rendite annuali trattenute da un concedente (GRAT) è uno strumento finanziario utilizzato nella pianificazione patrimoniale per ridurre al minimo le tasse sui grandi doni finanziari ai membri della famiglia. Sotto questi piani, viene creato un trust irrevocabile per un certo termine o periodo di tempo. L'individuo che istituisce il trust paga una tassa al momento della costituzione del trust. I beni sono posti sotto il trust e quindi viene pagata una rendita ogni anno. Quando il trust scade il beneficiario riceve i beni esentasse.

Comprensione dei fondi di rendita trattenuta del concedente (GRAT)

Una rendita fiduciaria trattenuta da un concedente è un tipo di trust di donazione irrevocabile che consente a un concedente o a un fiduciario di trasferire potenzialmente una quantità significativa di ricchezza alla generazione successiva con un costo dell'imposta sulle donazioni minimo o nullo. I GRAT sono istituiti per un determinato numero di anni.

Quando si crea un GRAT, un concedente contribuisce con beni in trust ma conserva il diritto di ricevere (per tutta la durata del GRAT) il valore originale dei beni conferiti al trust mentre guadagna un tasso di rendimento come specificato dall'IRS (noto come tasso 7520). Alla scadenza del termine del GRAT, le attività residue (basate sull'eventuale rivalutazione e sul tasso di rendimento ipotizzato dall'IRS) vengono devolute ai beneficiari del concedente.

Sotto una rendita fiduciaria trattenuta dal concedente, i pagamenti delle rendite derivano dagli interessi maturati sui beni sottostanti il ​​trust o in percentuale del valore totale dei beni. Se il soggetto che istituisce il trust muore prima della scadenza del trust i beni entrano a far parte del patrimonio imponibile della persona fisica, e il beneficiario non riceve nulla.

Utilizzo del trust della rendita trattenuta del concedente

I GRAT sono più utili per le persone facoltose che devono affrontare una significativa responsabilità fiscale sulla proprietà in caso di morte. In tal caso, un GRAT può essere utilizzato per congelare il valore della loro proprietà trasferendo una parte o tutto l'apprezzamento sui loro eredi. Per esempio, se una persona avesse un bene del valore di $ 10 milioni ma si aspettasse che crescesse fino a $ 12 milioni nei prossimi due anni, potrebbero trasferire la differenza ai loro figli esentasse.

I GRAT sono particolarmente apprezzati dagli individui che possiedono azioni di società di avvio, poiché l'apprezzamento del prezzo delle azioni per le azioni IPO di solito supera di gran lunga il tasso di rendimento ipotizzato dall'IRS. Ciò significa che più soldi possono essere passati ai bambini senza consumare l'esenzione a vita del concedente dalle tasse sulla proprietà e sulle donazioni.

Storia del trust della rendita trattenuta del concedente

I GRAT hanno visto una grande impennata di popolarità nel 2000 a seguito di una sentenza favorevole del tribunale tributario degli Stati Uniti che ha coinvolto la famiglia Walton di Walmart Inc. famosa. Audrey J. Walton v. Commissario delle entrate interne visto il tribunale pronunciarsi a favore del suo utilizzo di due GRAT, che ha portato l'Internal Revenue Service (IRS) a rivedere i propri regolamenti. L'uso di GRAT in questo modo è noto come "Walton GRAT".

Punti chiave

• I trust di rendite annuali mantenute dal concedente (GRAT) sono una tattica di pianificazione patrimoniale in cui un concedente blocca i beni in un trust da cui guadagnano un reddito annuo. Alla scadenza, ricevono i beni esentasse.
• I GRATS sono utilizzati da persone facoltose e fondatori di startup per ridurre al minimo le passività fiscali.

Esempio di un fondo di rendita trattenuta del concedente

Il fondatore di Facebook Mark Zuckerberg ha messo le azioni pre-IPO della sua azienda in un GRAT prima che diventasse pubblico. Sebbene i numeri esatti non siano noti, La rivista Forbes ha pubblicato numeri stimati e ha tirato fuori un numero impressionante di $ 37, 315, 513 come il valore delle azioni di Zuckerberg.