Fiducia A-B

Che cos'è un Trust A-B?

Un trust AB è un trust congiunto creato da una coppia sposata allo scopo di ridurre al minimo le tasse di proprietà. Alla morte del primo coniuge, un trust A-B si divide in due. È formato con ciascun coniuge che pone beni nel trust e nomina come beneficiario finale qualsiasi persona idonea tranne l'altro coniuge.

La fiducia prende il nome dal fatto che si divide in due alla morte del primo coniuge, dove la fiducia A è la fiducia del sopravvissuto e la fiducia B è la fiducia del defunto.

Punti chiave

• Un trust AB riduce al minimo le tasse di proprietà suddividendo la proprietà in una parte superstite e una parte di bypass.
• Il coniuge superstite ha un controllo limitato sul trust del defunto, ma i termini del trust del defunto possono essere impostati per consentire al coniuge superstite di accedere alla proprietà e persino di percepire un reddito.
• I trust AB non sono ampiamente utilizzati poiché l'esenzione dall'imposta sugli immobili è sufficiente per la maggior parte delle proprietà.

Capire un Trust A-B

Dopo la morte di un individuo, la loro proprietà è tassata pesantemente prima che i loro beneficiari la ricevano. Per esempio, considera una coppia sposata che ha una proprietà del valore di $ 3 milioni nel momento in cui uno dei coniugi muore. Al coniuge superstite restano 3 milioni di dollari, che non è tassato a causa della detrazione coniugale illimitata per i beni che fluiscono dal coniuge defunto al coniuge superstite. Però, se l'altro coniuge muore e la loro esenzione dalla tassa di successione è di $ 1 milione, la parte imponibile del patrimonio sarà di $ 2 milioni. Ciò significa che $ 2 milioni saranno tassati al 40% e l'importo rimanente sarà trasferito ai beneficiari.

Per evitare che la proprietà sia soggetta a tasse così elevate, molte coppie sposate istituiscono un trust in base alle loro ultime volontà e testamenti chiamato trust A-B. Nell'esempio sopra, se la coppia avesse invece un trust A-B, la morte del primo coniuge non comporterebbe alcuna imposta di successione a seguito dell'esclusione a vita. Dopo la morte, la somma di denaro pari all'esenzione dall'imposta di successione nell'anno in cui muoiono è posta in un fondo fiduciario irrevocabile chiamato bypass fiduciario, o B fiducia. Questa fiducia è anche conosciuta come la fiducia del defunto. L'ammontare residuo, $ 2 milioni, sarà trasferito alla fiducia di un sopravvissuto, o una fiducia, su cui il coniuge superstite avrà il completo controllo. L'imposta di successione sul trust A è differita fino al decesso del coniuge superstite.

Vantaggi di un Trust A-B

Il trust A contiene gli interessi patrimoniali del coniuge superstite, ma hanno un controllo limitato sui beni nella fiducia del coniuge defunto. Però, questo controllo limitato sul trust B consentirà comunque al coniuge superstite di vivere nella casa della coppia e trarre reddito dal trust, a condizione che questi termini siano stipulati nel trust.

Mentre il coniuge superstite può accedere al trust di bypass, se necessario, i beni in questo trust aggireranno il loro patrimonio imponibile dopo la loro morte. Dopo la morte del coniuge superstite, solo i beni del trust A sono soggetti alle imposte di successione. Se anche l'esenzione dalla tassa di successione per questo coniuge è di $ 1 milione e il valore delle attività nel fondo fiduciario del superstite è valutato a $ 2 milioni, solo 1 milione di dollari sarà soggetto all'imposta di successione.

L'esenzione dall'imposta federale è trasferibile tra le coppie sposate attraverso una designazione denominata portabilità dell'esenzione dall'imposta di successione. Se muore uno dei coniugi, la parte non utilizzata della loro esenzione dall'imposta di successione può essere trasferita e aggiunta all'esenzione dall'imposta di successione del coniuge superstite. Alla morte del coniuge superstite, la proprietà nel trust del defunto passa esentasse ai beneficiari nominati in questo trust.

Questo perché il trust B utilizza l'esenzione dall'imposta di successione del coniuge morto per primo, quindi, tutti i fondi lasciati nella fiducia del defunto saranno trasferiti esentasse. Poiché il trust del defunto non è considerato parte del patrimonio del coniuge superstite ai fini dell'imposta di successione, si evita la doppia imposizione.

Patrimonio netto e trust A-B

Se il patrimonio del coniuge deceduto rientra nell'importo della loro esenzione fiscale, allora potrebbe non essere necessario stabilire la fiducia di un sopravvissuto. La parte non utilizzata dell'esenzione fiscale federale del coniuge defunto può essere trasferita all'esenzione fiscale del coniuge superstite compilando il modulo IRS 706.

Mentre i trust AB sono un ottimo modo per ridurre al minimo le tasse di proprietà, non sono molto usati oggi. Questo perché ogni individuo ha un'imposta federale sulle donazioni a vita combinata e un'esenzione dall'imposta patrimoniale di $ 11, 580, 000 a partire dal 2020. Nel 2021, questo importo aumenta a $ 11, 700, 000. Quindi solo le persone con proprietà valutate oltre $ 11,7 milioni opteranno per un trust A-B nel 2021. Con la disposizione sulla portabilità, un coniuge superstite può includere l'esenzione fiscale del coniuge defunto, consentendo fino a $ 23,16 milioni a partire dal 2020, e 23,4 milioni di dollari a partire dal 2021, che possono essere trasferiti esentasse ai beneficiari.