Trust concedente intenzionalmente difettoso (IDGT)

Che cos'è un trust concedente intenzionalmente difettoso?

Un trust concedente intenzionalmente difettoso (IDGT) è uno strumento di pianificazione patrimoniale che viene utilizzato per congelare determinati beni di un individuo ai fini dell'imposta di successione, ma non ai fini dell'imposta sul reddito. Il trust intenzionalmente difettoso viene creato come un trust concedente con una scappatoia che consente al fiduciante di continuare a pagare le imposte sul reddito su determinati beni del trust, poiché le leggi sull'imposta sul reddito non riconosceranno che tali beni sono stati trasferiti lontano dall'individuo.

Poiché il concedente deve pagare annualmente le tasse su tutti i redditi fiduciari, i beni del trust possono crescere esentasse, e quindi evitare la tassazione delle donazioni per i beneficiari del concedente. Così, si tratta di una scappatoia utilizzata per ridurre l'esposizione alla tassa di successione.

Punti chiave

• Un concedente intenzionalmente difettoso (IDGT) consente a un fiduciante di isolare determinati beni fiduciari al fine di separare l'imposta sul reddito dal trattamento fiscale su di essi.
• È effettivamente una fiducia del concedente con un difetto intenzionale che garantisce che l'individuo continui a pagare le imposte sul reddito.
• Gli IDGT sono più spesso utilizzati quando i beneficiari del trust sono figli o nipoti in cui il concedente ha pagato l'imposta sul reddito sulla crescita dei beni che erediteranno.

Comprensione dei trust concedenti intenzionalmente difettosi

Le regole del trust concedente delineano determinate condizioni in cui un trust irrevocabile può ricevere alcuni degli stessi trattamenti di un trust revocabile da parte dell'Internal Revenue Service (IRS). Queste situazioni a volte portano alla creazione di cosiddetti trust concedenti intenzionalmente difettosi. In questi casi, un concedente è responsabile del pagamento delle imposte sul reddito generato dal trust, ma i beni del trust non sono conteggiati nel patrimonio del proprietario. Tali beni si applicherebbero al patrimonio di un concedente se l'individuo gestisce un trust revocabile, però, perché l'individuo sarebbe effettivamente ancora proprietario della proprietà detenuta dal trust.

Ai fini dell'imposta di successione, anche se, il valore del patrimonio del concedente è ridotto dell'importo del trasferimento del bene. L'individuo "venderà" beni al trust in cambio di una cambiale di una certa lunghezza, come 10 o 15 anni. La nota pagherà un interesse sufficiente per classificare il trust come al di sopra del mercato, ma ci si aspetta che le attività sottostanti si apprezzino a un ritmo più rapido.

I beneficiari degli IDGT sono tipicamente figli o nipoti che riceveranno beni che hanno potuto crescere senza riduzioni per imposte sul reddito, che il concedente ha pagato. L'IDGT può essere uno strumento di pianificazione patrimoniale molto efficace se strutturato adeguatamente, consentire a una persona di ridurre il proprio patrimonio imponibile donando beni ai beneficiari a un valore bloccato. Il concedente del trust può anche ridurre il proprio patrimonio imponibile pagando le imposte sul reddito sui beni del trust, essenzialmente donare ricchezza extra ai beneficiari.

Vendita di beni a un trust concedente intenzionalmente difettoso

La struttura di un IDGT consente al concedente di trasferire beni al trust tramite donazione o vendita. Regalare un bene a un IDGT potrebbe far scattare una tassa sulle donazioni, quindi l'alternativa migliore sarebbe vendere il bene al trust. Quando le attività vengono vendute a un IDGT, non c'è riconoscimento di una plusvalenza, il che significa che non ci sono tasse dovute.

A causa della complessità, un IDGT dovrebbe essere strutturato con l'assistenza di un contabile qualificato, pianificatore finanziario certificato (CFP), o un avvocato esperto in pianificazione successoria.

Questo è l'ideale per rimuovere beni molto apprezzati dalla tenuta. Nella maggior parte dei casi, la transazione è strutturata come una vendita al trust, da pagare sotto forma di rata, pagabile in più anni. Il concedente che riceve i pagamenti del prestito può addebitare un tasso di interesse basso, che non è riconosciuto come reddito da interessi imponibile. Però, il concedente è responsabile per qualsiasi reddito guadagnato dall'IDGT. Se il bene venduto al trust è redditizio, come una proprietà in affitto o un'attività commerciale, il reddito generato all'interno del trust è imponibile al concedente.