Base di costo definita:la guida Ultimate 101

I ricavi delle vendite di prodotti o servizi sono solo una fonte di reddito per un'azienda. Un secondo flusso di reddito per molte aziende è rappresentato dai ricavi non operativi derivanti dagli investimenti in beni capitali. Qualsiasi azienda può detenere investimenti di capitale, e molte organizzazioni non profit si affidano a loro per le entrate. Le aziende possono realizzare profitti o perdite in entrambi i flussi di entrate, ma quando si tratta di beni capitali, la base dei costi è la chiave per il modo in cui un'azienda calcola i propri guadagni e perdite.

Esiste un ampio spettro di tipi di asset di capitale in cui le aziende possono investire, a cominciare dalle azioni, obbligazioni e fondi del mercato monetario dove molti parcheggiano il denaro contante fino al momento del bisogno. Ma anche le fabbriche e le attrezzature sono beni capitali, come la buona volontà, brevetti e diritti d'autore. La base di costo è la chiave per determinare l'utile o la perdita per tutti questi beni capitali.

Che cos'è la base di costo?

Proprio come un'azienda calcola i costi nella creazione dei prodotti, deve tenere un'attenta registrazione dell'acquisto di ciascun bene strumentale, che è chiamata la base del costo del bene. La base del costo può cambiare nel tempo man mano che viene effettuato l'ammortamento o vengono apportate migliorie al capitale.

Base di costo e base imponibile:qual è la differenza?

Quando l'impresa dispone di un'attività di capitale, calcola e comunica all'IRS la base del costo rettificato corrente dell'attività, detta anche base imponibile. L'utile o la perdita dall'investimento dell'azienda in tale attività è la differenza tra il prezzo di vendita e la base imponibile.

Punti chiave

• La base di costo è il prezzo originale di un bene capitale più eventuali costi associati all'acquisto del bene.
• Le plusvalenze o minusvalenze sono calcolate sottraendo la base del costo dal valore di mercato al momento della vendita.
• Un'azienda può scegliere tra più metodi di base dei costi per calcolare la plusvalenza o la perdita.

Spiegazione della base di costo

Quando un'impresa acquisisce un capitale, come azioni o altri titoli, immobiliare o anche un'altra attività, il prezzo di acquisto iniziale diventa la base del costo originario di tale investimento. Questa base di costo iniziale include tutti i costi di acquisizione dell'investimento, come le spese legali e di consulenza in caso di acquisizione. La base di costo per un bene può cambiare nel tempo per molte ragioni. Considera un edificio per uffici:l'ammortamento riduce la base dei costi dell'edificio, ma il costo di un nuovo tetto (che alla fine sarà necessario) è un miglioramento del capitale che si aggiunge alla base dei costi.

Perché la base dei costi è importante?

La base di costo di un bene è importante perché viene utilizzata per determinare la passività fiscale. Quando si vende un bene strumentale, il prezzo di vendita meno la base del costo determina se l'investimento è redditizio. Quando un'intera attività viene venduta, l'utile o la perdita di ciascuna attività di capitale deve essere determinato separatamente utilizzando la base del costo di ciascuna attività.

Determinazione della base di costo

La base di costo di un bene dipende dal tipo di bene e, in alcuni casi, come è stato acquisito il bene. Ecco una ripartizione delle risorse più comuni e come viene determinata la base di costo per ciascuna.

• Un'impresa: L'acquirente divide il prezzo di acquisto tra tutti i beni capitali nell'azienda, assegnando una base di costo a ciascun bene. Anche il valore dell'interesse di un singolo partner in una partnership è considerato un bene di capitale.

• Azioni e obbligazioni: Il prezzo di acquisto è la base del costo iniziale, comprese eventuali commissioni o commissioni di intermediazione, più dividendi reinvestiti (se presenti).

• Beni donati: La base del costo delle attività date a un'impresa è il valore equo di mercato o la base del costo del donatore.

• Beni ereditati: La base di costo per le attività ereditate è il valore equo di mercato il giorno della morte del precedente proprietario.

• Beni immateriali: La base di costo per la proprietà intellettuale, come brevetti, diritti d'autore, marchi, nomi commerciali e franchising, è il costo per creare o acquisire tali beni. In un'acquisizione, la base del costo per l'avviamento è la differenza tra il valore dell'impresa acquisita e il corrispettivo pagato per l'attività.

Calcolo della base di costo

Il modo in cui un'azienda calcola la base dei costi per le attività di capitale può diventare piuttosto complesso, poiché diversi fattori possono essere applicati a diversi investimenti di capitale, ma iniziano tutti con il prezzo di acquisto iniziale più eventuali costi di acquisizione dell'investimento. Il prezzo di acquisto include non solo contanti, ma anche eventuali importi pagati in obbligazioni di debito, servizi o immobili. I costi per acquisire l'investimento possono includere vendite, imposte immobiliari e accise; spese di spedizione; spese di installazione e collaudo; e commissioni e compensi.

I calcoli della base dei costi diventano più complicati nel tempo, come base di costo viene rettificato sottraendo o sommando fattori diversi. Con azioni e obbligazioni, Per esempio, i dividendi reinvestiti vengono aggiunti alla base del costo. Per gli immobili, dalla base del costo si sottrae l'ammortamento e si aggiungono le eventuali migliorie in conto capitale. Costi di manutenzione, tuttavia, sono una spesa operativa e non influiscono sulla base dei costi. Così, la base dei costi di una fabbrica potrebbe includere il costo iniziale di costruzione, meno l'ammortamento nel tempo, più l'importante ristrutturazione di cinque anni lungo la strada, ma non gli stipendi delle persone che hanno lavorato lì per tutti quegli anni.

Base dei costi per la dichiarazione dei redditi

Registri ben tenuti sono fondamentali per dimostrare all'IRS la base dei costi di un bene. Quando si vende un bene strumentale, l'utile o la perdita è calcolato come il prezzo di mercato corrente meno la base del costo.

Perché l'accuratezza dei rapporti sulla base dei costi è così importante?

L'accuratezza del reporting sulla base dei costi è fondamentale perché la base del costo rettificato di un bene diventa la sua base imponibile per calcolare la passività fiscale quando il bene viene venduto. Se la differenza è positiva, l'impresa realizza un guadagno; se negativo, significa una perdita. Anche il periodo di tempo in cui l'impresa detiene l'attività di capitale è importante nel calcolo della responsabilità fiscale. Qualsiasi bene di investimento detenuto per più di un anno è soggetto all'imposta sulle plusvalenze, che potrebbe essere 0%, 15% o 20% a seconda dello stato di deposito dell'investitore e del reddito per i documenti personali. Per le imprese verranno applicate altre aliquote fiscali. Per esempio, l'aliquota fiscale per una C-Corp è attualmente del 21%, indipendentemente dal reddito. E per alcuni tipi di beni, i tassi di plusvalenza possono arrivare fino al 28%. Gli investimenti a breve termine - beni detenuti fino a un anno - sono tassati come plusvalenze. L'aliquota fiscale sarà la stessa dell'aliquota dell'imposta individuale o aziendale, ma deve essere segnalato separatamente dal reddito utilizzando un modulo IRS separato (8949) e 1049-D.

Metodi di base dei costi

Quando una società acquista più investimenti dello stesso tipo nel tempo, come le azioni della stessa società, determinare la base del costo al momento della vendita degli investimenti può diventare piuttosto complicato. L'ordine in cui le azioni vengono vendute può avere un grande impatto sul guadagno o sulla perdita finale dell'azienda. Quando si vendono titoli come azioni, l'IRS consente di segnalare utilizzando l'identificazione speciale o prima, primi fuori metodi.

• Primo, Primo fuori (FIFO): Usando questo metodo, le azioni vengono vendute nell'ordine in cui sono state acquistate. Se FIFO fosse applicato all'esempio nel punto precedente, un'azienda che vende 150 azioni avrebbe una base di costo di $ 10 ciascuno per 100 azioni e $ 25 per il resto, per una base di costo di $ 2, 250. Ad un prezzo di vendita di $ 35 per azione, realizzerebbe un guadagno di $3, 000.

• Identificazione specifica (SpecID): Usando questo metodo, la società individua le azioni da cedere specificando data e prezzo di acquisizione. Quel modo, potrebbe vendere un mix personalizzato con una base di costo di $ 10, $ 25 o $ 30 per ottenere una base di costo specifica per soddisfare le sue esigenze.

• Costo medio (Costo medio): Questo utilizza il costo medio di tutte le azioni acquistate come base di costo. Utilizzando il costo medio, se un'azienda ha acquistato 100 azioni della società A a $ 10 per azione, altri 100 a $ 25 e altri 200 a $ 30, il costo medio per azione (e, Perciò, la tua base di costo per ogni azione venduta) sarebbe $ 23,75 ($ 10 + $ 25 + $ 30 + $ 30 / 4). Se l'azienda vendesse 150 azioni a 35 dollari per azione, realizzerebbe un guadagno di $ 1, 687,50 ($ 5, 250 - $3, 562,50).

• più in alto, prima uscita (HIFO): In questo metodo, le azioni con il prezzo più alto vengono vendute per prime. Quindi la vendita di 150 azioni dell'esempio sopra comporterebbe una base di costo di $ 30 per azione e un guadagno realizzato di $ 750.

• ultimo dentro, prima uscita (LIFO): Con questo metodo, le azioni acquistate più di recente vengono vendute per prime.

L'IRS non riconosce formalmente AvgCost, HIFO o LIFO. Tuttavia, il metodo SpecID consente una certa flessibilità. Per esempio, quando SpecID viene utilizzato per indicare le ultime azioni acquisite, è essenzialmente la metodologia LIFO.

Per decidere quale metodo funziona meglio per la tua attività, dovresti consultare un consulente fiscale certificato o un pianificatore finanziario. Una volta deciso un metodo, la chiave è mantenerlo in vigore.

Scelta di un metodo di base dei costi

Certamente, il valore equo di mercato di un'attività gioca un ruolo importante nel decidere quale metodo basato sul costo utilizzare. FIFO è semplice e ha il pregio di massimizzare i guadagni se il valore dell'asset è aumentato riducendo al minimo le perdite se il valore è diminuito. SpecID offre all'azienda il massimo controllo nella pianificazione fiscale perché è possibile selezionare azioni specifiche per la vendita.

Pro e contro dei metodi per il calcolo della base dei costi

Confronti di base di costo

La tabella seguente mostra l'impatto dell'applicazione dei metodi basati sui costi a due scenari. In entrambi gli scenari, La società A possiede 300 azioni della società ABC. Le prime 100 azioni sono state acquistate a 400 dollari ciascuna, le seconde 100 azioni a $200 ciascuna e le terze 100 a $600. Ora l'azienda vuole vendere 150 azioni e deve decidere quale dei metodi di base utilizzare per massimizzare i guadagni e minimizzare le perdite. La tabella mostra come i metodi si confrontano in guadagni o perdite per uno scenario in cui il prezzo delle azioni è salito a $ 700 e un secondo scenario in cui il prezzo è sceso a $ 300. Come chiarisce la tabella, i diversi metodi di base dei costi producono risultati diversi in ogni scenario.

*Promemoria:l'IRS non riconosce formalmente AvgCost, HIFO o LIFO. Tuttavia, il metodo SpecID consente una certa flessibilità.

Esempi di base di costo

La maggior parte delle transazioni azionarie sono semplici. La base di costo è il prezzo pagato più eventuali commissioni, con poca o nessuna regolazione. In alcuni casi particolari, tuttavia, come fusioni, frazionamenti azionari e fallimenti, la base di costo è influenzata da azioni al di fuori del controllo dell'azienda.

• fusioni: Se un'azienda possiede azioni di una società che si fonde con un'altra società, l'azienda di solito riceve il pagamento in magazzino, contanti o una combinazione di azioni e contanti (chiamati contanti per l'avvio). Con i pagamenti delle azioni, la società incorporante determina il nuovo numero di azioni e il valore di mercato, richiedendo un adeguamento alla base del costo originario. Una fusione interamente in contanti equivale effettivamente alla vendita di tutte le azioni, e l'utile o la perdita sono calcolati in quel momento utilizzando il criterio del costo originario. Negli accordi cash-to-boot, qualsiasi frazione di azione risultante dal rapporto di cambio determina un pagamento in contanti per tale frazione.

• Frazioni azionarie: Quando le azioni si dividono, l'investimento totale non cambia. La base di costo attuale è divisa tra il nuovo numero di azioni. Per esempio, in una divisione 2 per 1, la base di costo di ciascuna azione è dimezzata.

• Fallimenti: Se un'impresa rivendica il fallimento del capitolo 7, le sue azioni perdono ogni valore. Una perdita non può essere rivendicata fino a quando le azioni della società non vengono vendute (spesso per un centesimo) o non vengono dichiarate prive di valore. Nel capitolo 11, tuttavia, le azioni potrebbero continuare ad essere negoziate e, a seconda dell'insediamento, la base di costo potrebbe rimanere invariata.

Tracciamento e reportistica in base ai costi con il software

Data la necessità di un elevato livello di accuratezza dei rapporti per produrre calcoli affidabili sulla base dei costi a fini fiscali, un buon software di contabilità aziendale svolge un ruolo importante. Il software può aiutare le aziende a tenere registri dettagliati dei costi e delle date di acquisto per i loro beni capitali. È disponibile una gamma di software di contabilità aziendale per tenere traccia non solo delle entrate e delle spese operative, ma anche la base dei costi per i beni strumentali e altri investimenti.

Oltre a produrre beni e servizi, le imprese possono realizzare un secondo flusso di entrate da beni capitali e investimenti di capitale. Molti fattori entrano nel calcolo della base di costo di un bene, compreso il modo in cui è stato acquisito e i costi associati all'acquisizione. Mantenere un'attenta registrazione della base dei costi e delle date di acquisizione delle attività di capitale è essenziale per calcolare guadagni e perdite quando le attività vengono vendute. Un buon software di contabilità aziendale può aiutare con tutta quella registrazione, monitoraggio e, quando arriva il momento di vendere un bene, identificare il miglior metodo di base dei costi da utilizzare ai fini della pianificazione fiscale.

Domande frequenti sulla base dei costi

Cosa significa base di costo?

La base di costo è il costo totale che un individuo o un'azienda paga per un'attività di capitale, se una casa, un edificio per uffici o titoli di investimento come azioni e obbligazioni. Viene utilizzato per calcolare l'utile o la perdita imponibile quando l'attività viene venduta.

Come si calcola la base dei costi?

Il calcolo della base dei costi può essere semplice o complesso, a seconda delle circostanze. Se acquisti azioni di un titolo senza dividendi da un broker online gratuito, la tua base di costo è il prezzo che hai pagato. Ma se hai pagato una commissione, o se investi in azioni con dividendi, quindi tali commissioni vengono aggiunte alla base dei costi quando vendi. Con proprietà, come una casa o un ufficio, l'ammortamento può ridurre la base dei costi nel tempo mentre i miglioramenti del capitale, ad esempio, un nuovo tetto o un sistema HVAC - aggiungere alla base dei costi.

Paghi le tasse sulla base dei costi?

Non paghi le tasse sulla base del costo di un bene, ma la base del costo viene utilizzata per calcolare la plusvalenza imponibile quando un'attività viene venduta. Paghi l'imposta sulla differenza tra il prezzo di vendita del bene e la base del costo, cioè., Guadagno imponibile =Prezzo di vendita - base di costo. Se vendi azioni per $ 10, 000 che originariamente ti costavano $ 9, 000, devi pagare le tasse su $ 1, 000 differenza.

Cosa è incluso nella base di costo?

Il prezzo di acquisto iniziale è il fulcro della base di costo per qualsiasi bene di capitale o investimento. Ciò include i costi di acquisizione, come le spese legali e di consulenza. Col tempo, fattori come l'ammortamento del bene o il miglioramento del capitale possono aggiungere o sottrarre dalla base di costo di determinati beni, come edifici. Nel caso dei titoli, i dividendi reinvestiti fanno aumentare la base di costo per quei titoli.

La base di costo è uguale alla base di cassa?

La base di cassa è un metodo contabile che registra le spese o le entrate quando viene effettuato un pagamento o viene ricevuto denaro. Non è così perspicace come la contabilità per competenza, che combina i flussi di cassa in entrata e in uscita futuri attuali e previsti. E la base di costo è il costo di un bene e viene utilizzata per determinare l'utile/perdita imponibile quando viene venduta.