Comprensione del metodo dell'utile lordo non realizzato:contabilità patrimoniale

Le vendite interaziendali richiedono metodi contabili speciali.

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Le società contabilizzano alcuni investimenti in altre società con il metodo del patrimonio netto. Questo metodo si applica quando l'investitore possiede tra il 20% e il 50% delle azioni con diritto di voto della partecipata. Una società investitrice utilizza il metodo del patrimonio netto dell'utile lordo non realizzato per rinviare i ricavi derivanti dalla vendita interaziendale di scorte alla o dalla partecipata. Le aziende possono applicare questo metodo anche alla vendita interaziendale di beni ammortizzabili e terreni.

Metodo patrimoniale

Con il metodo del patrimonio netto, l'investitore contabilizza un investimento in una partecipata come un'attività a lungo termine. Ogni volta che la partecipata annuncia utili, l'investitore adegua il valore contabile dell'investimento per riflettere la sua quota di utile o perdita della partecipata. Ad esempio, se l'investitore Small Corp acquistasse il 40% delle azioni di Teeny Inc. per 3 milioni di dollari, addebiterebbe l'investimento sul conto di Teeny e accrediterebbe sul conto in contanti 3 milioni di dollari. Se Teeny annunciasse un reddito netto di $ 200.000 per il trimestre, Small addebiterebbe l'investimento sul conto di Teeny e accrediterebbe sul conto dei redditi da investimento la sua quota del 40%, $ 80.000.

Profitto lordo non realizzato

Secondo il metodo del patrimonio netto dell'utile lordo non realizzato, il rapporto investitore-partecipata richiede che il venditore interaziendale di beni mantenga un interesse parziale nell'inventario fino a quando l'acquirente non dispone dell'inventario. Le vendite di scorte tra investitore e partecipata, e il relativo profitto lordo, devono rimanere non realizzate finché l'acquirente non vende o esaurisce le scorte. La regola si applica ai trasferimenti a valle, in cui l'investitore vende elementi alla partecipata, e ai trasferimenti a monte, in cui la partecipata è il venditore.

Esempio di vendita a valle

Supponiamo che Small venda un inventario che costa $ 35.000 a Teeny per $ 50.000, un profitto lordo del 30%, o $ 15.000, per il venditore. Entro la fine dell'anno, Teeny ha venduto $ 40.000 di questo inventario, mentre i restanti $ 10.000 sono stati trattenuti nell'inventario finale. Quando Teeny vende i restanti $ 10.000 di inventario, la quota di profitto di Small è del 30%, ovvero $ 3.000. Ma poiché Small possiede solo il 40% di Teeny, il profitto lordo effettivo non realizzato di Small è pari al 40% di $ 3.000, o $ 1.200. Small registra un addebito sul conto dei redditi da investimento e un credito sull'investimento nel conto Teeny per $ 1.200 per differire l'utile lordo non realizzato. Quando Teeny vende l'inventario rimanente, Small annulla la transazione di differimento e realizza il profitto lordo di $ 1.200.

Esempio di vendita a monte

Il metodo del patrimonio netto dell'utile lordo non realizzato si applica anche alle vendite upstream. Supponiamo che Teeny venda l'inventario che costa $ 40.000 a Small per $ 60.000, con un profitto lordo di $ 20.000. Dal punto di vista di Small, $ 20.000 su $ 60.000, ovvero il 33,33%, del prezzo di vendita è la percentuale di profitto lordo. Se Small ha $ 15.000 dell'inventario rimanente alla fine dell'anno, l'importo del profitto lordo bloccato nell'inventario invenduto è pari al 33,33% di $ 15.000, ovvero $ 5.000. Moltiplicato per la quota di proprietà del 40% di Small, il profitto lordo non realizzato è di $ 2.000, che Small addebita sul conto dei redditi da investimento e accredita sull'investimento nel conto di Teeny. Small annulla il differimento dopo aver venduto l'inventario rimanente.