Credit Shelter Trust (CST)

Che cos'è un credito Shelter Trust?

Un Credit Shelter Trust (CST) è progettato per consentire alle coppie benestanti di ridurre o evitare completamente le tasse di successione quando trasferiscono i beni agli eredi, tipicamente, i figli della coppia. Questo tipo di trust irrevocabile è strutturato in modo tale che alla morte del creatore o del depositante del trust, i beni indicati nel contratto fiduciario e il reddito da essi generato vengono trasferiti al coniuge del colono.

Punti chiave

• I trust di rifugio del credito sono trust per le coppie benestanti per ridurre al minimo o evitare le loro passività fiscali sulla successione trasferendo i proventi delle proprietà individuali sul patrimonio del partner.
• La tenuta, regalo, e la tassa sui trasferimenti che saltano la generazione (GSTT) è attualmente fissata a una base di $ 10 milioni per gli individui e una base di $ 20 milioni per le coppie.
• Il CST consente al coniuge superstite di mantenere determinati diritti sui beni del trust durante il resto della loro vita.
• Alla morte del coniuge superstite, i beni del trust sono trasferiti ai restanti beneficiari senza alcuna imposta di successione.
• I trust di protezione del credito sono noti come AB Trust o Bypass Trust. Questo perché i CST sono essenzialmente trust di bypass in cui ciascun coniuge ha un patrimonio "imponibile" separato. Queste proprietà sono conosciute come A trust e B trust.

Comprendere un Credit Shelter Trust (CST)

I CST vengono creati alla morte di un individuo sposato e finanziati con l'intero patrimonio di quella persona o una parte di esso, come indicato nell'accordo fiduciario. Questi beni passano poi al coniuge superstite. Però, perché il trust è gestito da un fiduciario designato, il coniuge superstite non prende mai effettivamente il controllo dei beni del trust. Perciò, il trasferimento non si aggiunge al patrimonio imponibile del coniuge superstite.

Un vantaggio chiave di questo tipo di trust è che il coniuge superstite mantiene determinati diritti sui beni del trust durante il resto della sua vita. In circostanze specifiche, come la necessità di finanziare determinate spese mediche o educative, il coniuge superstite può attingere al capitale del trust e non solo al reddito. Alla morte del coniuge superstite, i beni del trust sono trasferiti ai restanti beneficiari senza alcuna imposta di successione.

I CST sono noti come AB Trust o Bypass Trust. Questo perché i CST sono essenzialmente trust di bypass in cui ciascun coniuge ha un patrimonio "imponibile" separato. Queste proprietà sono conosciute come A trust e B trust.

Il vantaggio principale dei CST è che il coniuge superstite può utilizzare il capitale e il reddito del trust durante il resto della sua vita, Per esempio, per spese mediche o scolastiche. I restanti beni passano poi ai beneficiari e non sono soggetti alle imposte di successione.

Credit Shelter Trust (CST) e protezione fiscale

I CST sono progettati in modo che le coppie possano sfruttare appieno le esenzioni dalla tassa di successione. Nel 2020, l'esenzione dalla tassa di trasferimento che salta la generazione (GSTT) era di $ 11,58 milioni per gli individui e $ 23,16 milioni per le coppie. Però, nel 2019 erano 11,4 milioni (individuali) e 22,8 milioni di dollari (coppie). Dura fino al 31 dicembre 2025; questo è, se il Congresso non aggiornerà drasticamente il Tax Cuts and Jobs Act prima di allora.

Vantaggi di un Credit Shelter Trust (CST)

Il trust del rifugio del credito presenta vantaggi oltre la pianificazione fiscale della proprietà. Un CST protegge i beni di un coniuge superstite e fornisce flessibilità nella distribuzione.

Protezione dei beni

Il CST protegge i beni del coniuge superstite. Per esempio, i beni di un coniuge superstite sono suscettibili di creditori e possibile esaurimento da parte dei figli o di un nuovo significativo. Il CST protegge i beni dai creditori e dall'uso improprio da parte del coniuge superstite, Per esempio, pagare i debiti del nuovo coniuge o del figlio.

Protezione dell'intento testamentario del coniuge defunto:in una famiglia mista, ciascun coniuge potrebbe voler garantire che la propria quota di patrimonio sia trasferita ai beneficiari prescelti, figli di un precedente matrimonio, Per esempio, e non solo ai beneficiari del coniuge superstite. Il CST può aiutare in questo.

Flessibilità nelle disposizioni di distribuzione del trust:il linguaggio del trust può incorporare un potere di nomina limitato per il coniuge superstite. Così, il coniuge superstite può distribuire i beni tra una classe di beneficiari (ad es. “la questione del coniuge deceduto”). Un esempio è un bambino che non aveva bisogno di un trust con bisogni speciali al momento della stesura del trust, ma dopo la morte del coniuge defunto, è stata preferita una fiducia per esigenze speciali. In questo caso, il coniuge superstite sarebbe in grado di assegnare i beni a un nuovo fondo per esigenze speciali per provvedere a quel figlio.

Massimizzare l'esenzione dalla tassa per il salto di generazione (GST) del coniuge deceduto

L'esenzione GST non è trasferibile, il trust di bypass può allocare il GST a un trust di bypass esente da GST, preservare l'esenzione dalla GST per i trust per bambini a vita.

Protezione della crescita del patrimonio da ulteriori tasse di successione in caso di morte del coniuge superstite:una proprietà o un portafoglio azionario di $ 5 milioni può essere assegnato al CST alla morte del coniuge defunto. Il portafoglio può essere utilizzato dal coniuge superstite e può crescere fino a $ 8 milioni, quindi passare l'esenzione da tasse di successione ai beneficiari del bypass fiduciario.

Vantaggi fiscali sulla proprietà. Una distribuzione a un figlio dal CST è considerata un trasferimento dal coniuge deceduto e non dal coniuge superstite. La distribuzione può trarre vantaggio dall'esclusione dalla rivalutazione dell'imposta sulla proprietà genitore-figlio non residente del coniuge deceduto di $ 1 milione. Un ulteriore milione di dollari per l'esclusione dalla rivalutazione può avvantaggiare i coniugi che possiedono preziose proprietà in affitto o per le vacanze.

Esempio di un Trust Shelter di credito

Supponiamo che marito e moglie, sposati da diversi anni, accumulino ciascuno un patrimonio del valore di 6 milioni di dollari, e il marito istituisce un fondo fiduciario di un rifugio di credito da finanziare alla sua morte con la sua quota del loro patrimonio combinato. Dopo la morte del marito, il suo patrimonio di 6 milioni di dollari e qualsiasi reddito generato passa a sua moglie esentasse perché non rientra nell'esenzione federale.

Però, il trasferimento aumenta l'utile netto della moglie a $ 12 milioni e supera l'esenzione dall'imposta di successione. Poiché questi beni erano detenuti nel trust al di fuori del controllo della moglie, il suo patrimonio imponibile è ancora valutato a $ 6 milioni e ancora all'interno dell'esenzione dall'imposta di successione. Così, può trasmettere i suoi beni ai suoi figli esentasse quando muore.

Domande frequenti su Credit Shelter Trust

Come posso terminare un Trust Shelter Credit?

Ci sono circostanze in cui se un coniuge è deceduto ma il coniuge superstite è ancora in vita, il CST può essere modificato o estinto sia dal solo fiduciario, dal curatore e da tutti i beneficiari, o andando in tribunale. In genere è richiesto il consenso dei beneficiari.

Cosa succede quando un trust di un rifugio di credito è esaurito?

In alcuni casi, il valore del patrimonio lordo del primo defunto può essere ridotto mediante detrazioni per debiti, spese funerarie, e le spese di amministrazione del patrimonio, e potrebbe non essere abbastanza grande per utilizzare completamente l'esenzione dalla tassa di successione. In tal caso, l'esenzione non utilizzata può essere conservata per il coniuge superstite se gli esecutori testamentari del primo deceduto effettuano un'elezione di portabilità su un modulo 706 depositato in tempo (United States Estate [and Generation-Skipping Transfer] Dichiarazione dei redditi).

Che cos'è un Trust Shelter di credito revocabile?

Il concedente, o l'individuo che crea il CST, pone le disposizioni del trust in un testamento. Il trust è revocabile, e il concedente può modificarne i termini in qualsiasi momento durante la loro vita. Diventa un trust irrevocabile quando la persona muore e i beni, tipicamente ciò che resta dell'esenzione dall'imposta di successione, vai alla fiducia.

Il coniuge superstite può ricevere un reddito dal patrimonio del trust. Quando muore il coniuge superstite, i beneficiari ricevono il patrimonio del trust esentasse. Il trust solleva gli eredi dal preoccuparsi delle esenzioni fiscali sulla proprietà inutilizzate.

Un Trust Shelter Credit ha una base step-up?

Secondo lo studio legale Rudman Winchell, "Il finanziamento del trust del rifugio di credito alla morte del primo coniuge fornisce una base di costo per quei beni nel trust a partire dalla data di morte del primo coniuge. Tuttavia, perché i beni nella protezione del credito non entrano a far parte del patrimonio imponibile del coniuge superstite, non c'è un secondo step-up in base alla morte del coniuge superstite.