Test di differimento effettivo e percentuale di contributo effettivo (ADP/ACP)

Quali sono i test della percentuale di differimento effettivo (ADP) e della percentuale di contributo effettivo (ACP)?

I test della percentuale di differimento effettivo (ADP) e della percentuale di contributo effettivo (ACP) sono due test che le aziende devono condurre per garantire che i loro piani 401(k) non vadano ingiustamente a vantaggio dei dipendenti altamente retribuiti a scapito di altri.

Le aziende che offrono piani 401 (k) devono condurre i test per mantenere lo stato qualificato dei loro piani secondo le regole dell'IRS e l'Employee Retirement Income Security Act (ERISA).

Se il piano fallisce uno dei due test, il datore di lavoro deve intraprendere azioni correttive nei 12 mesi successivi alla chiusura dell'anno di piano in cui si è verificata la sorveglianza. In caso contrario, l'IRS potrebbe imporre sanzioni pecuniarie, piano di squalifica, e la responsabilità fiduciaria del datore di lavoro.

Come funzionano i test ADP e ACP

Il test ADP confronta le percentuali medie di differimento dello stipendio dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) con quelle dei dipendenti non altamente retribuiti (NHCE). Un HCE è un dipendente che possiede più del 5% di interesse nella società in qualsiasi momento durante l'anno del piano corrente o precedente o ha guadagnato più di $ 130, 000 durante l'anno fiscale 2020.

Il test ADP tiene conto sia dei differimenti ante imposte che di quelli Roth al netto delle imposte, ma nessun contributo di recupero, che possono essere effettuate solo da dipendenti di età pari o superiore a 50 anni. Per superare la prova, l'ADP dell'HCE non può superare l'ADP dell'NHCE di più di due punti percentuali. Inoltre, i contributi combinati di tutti gli HCE non possono essere più del doppio della percentuale dei contributi NHCE.

Il test ACP utilizza un metodo simile al test ADP, tranne per il fatto che utilizza contributi corrispondenti o contributi al netto delle imposte dei dipendenti.

Correzione di un errore del test ADP/ACP

Quando i datori di lavoro non superano i test ADP/ACP, possono rimediare all'insuccesso rimborsando agli HCE i contributi in eccesso per l'importo necessario per superare il test. Però, questi rimborsi saranno soggetti all'imposta sul reddito per gli individui HCE.

Alcune aziende impostano zone cuscinetto all'interno dei loro documenti di piano per evitare che i piani possano fallire il test ADP/ACP in primo luogo. Un'opzione è fissare un limite ai contributi degli HCE. Un'altra opzione è quella di porre un limite di contributo agli HCE nel punto in cui il piano fallirebbe un test ADP/ACP. La definizione di zone cuscinetto del piano può richiedere ai datori di lavoro di condurre proiezioni di test ADP/ACP, in genere a metà dell'anno del piano, per determinare se è necessario applicare eventuali restrizioni.

Ancora, alcune aziende utilizzano un piano Safe Harbor 401(k) per evitare del tutto il test ADP/ACP.

Che cos'è un piano di approdo sicuro?

I piani Safe Harbor 401(k) consentono agli sponsor di aggirare ADP/ACP e altri test di non discriminazione in cambio della fornitura di contributi idonei o non elettivi per conto dei propri dipendenti.

Per qualificarsi per Safe Harbor, un'azienda deve fornire una corrispondenza di base, come una corrispondenza del 100% sul primo 3% della retribuzione differita e una corrispondenza del 50% sulle dilazioni dal 3% al 5%. Possono inoltre fornire a ciascun dipendente un contributo non elettivo di almeno il 3% della retribuzione, indipendentemente da quanto il dipendente contribuisce o se contribuisce del tutto.