Designazione di un trust come beneficiario della pensione

Non è raro che i proprietari di un conto pensionistico individuale (IRA) designino un trust come loro beneficiario. Utilizzando un trust, un proprietario dell'IRA mantiene un certo grado di controllo su come vengono distribuiti i beni dopo la loro morte. Però, mentre un trust è un efficace strumento di pianificazione patrimoniale, I proprietari dell'IRA devono adottare misure per garantire che il risultato desiderato sia coerente con le loro esigenze.

Punti chiave

• Designare un trust come beneficiario di un'IRA dà al proprietario un certo controllo su come vengono distribuiti i beni dopo la loro morte.
• L'atto sicuro, passato nel 2019, ha modificato il trattamento degli esborsi da IRA ereditati in base alla classificazione del beneficiario e all'età del proprietario al momento del loro passaggio.
• Esistono tre principali classificazioni di beneficiari:beneficiari designati ammissibili, beneficiari designati, e non beneficiari designati.
• Si applicano varie regole in base a queste classificazioni, come la regola dei dieci anni, regola dei cinque anni, e regola di pagamento.
• Il periodo di tempo che un beneficiario deve legalmente prelevare fondi da un'IRA ereditata è molto importante ai fini fiscali.

Secure Act e modifiche agli IRA ereditati

Prima di esaminare la designazione di un trust come beneficiario di un'IRA, dobbiamo capire come il Secure Act, approvato nel dicembre 2019, cambia i requisiti per gli IRA ereditati. Questa legislazione ha modificato il trattamento delle distribuzioni da un'IRA ereditata per qualsiasi proprietario dell'IRA che muore dopo il 1 gennaio, 2020.

La classificazione della persona fisica o giuridica designata come beneficiario di un'IRA è importante, così come il loro rapporto con il defunto. Inoltre, l'età del proprietario dell'IRA alla data di morte è importante, a seconda della classificazione del beneficiario. Il Secure Act divide i beneficiari in tre categorie:beneficiari designati idonei, beneficiari designati, e altri che non sono considerati beneficiari designati.

Tipi di beneficiari dell'IRA

Beneficiari designati idonei

Ci sono cinque categorie di persone incluse nella classificazione dei beneficiari designati ammissibili:

1. Coniuge del proprietario
2. Figlio/i del proprietario di età inferiore a 18 anni
3. Persona disabile
4. Individuo malato cronico
5. Qualsiasi altro individuo che non sia più giovane di 10 anni rispetto al defunto proprietario dell'IRA

A seguito della legge sulla sicurezza, qualsiasi beneficiario designato idoneo deve prelevare il saldo dal conto IRA per il periodo più lungo tra l'aspettativa di vita del beneficiario o del proprietario. I coniugi superstiti ricevono anche un trattamento speciale in cui sono autorizzati a calarsi nei panni del proprietario e ritirare il saldo dall'IRA sulla loro aspettativa di vita, oppure possono trasformare l'IRA ereditato nella propria IRA.

Beneficiari designati

Un beneficiario designato è qualsiasi individuo nominato come beneficiario di un'IRA che non è incluso nell'elenco dei beneficiari designati idonei sopra. Per i beneficiari designati, si applica la regola dei dieci anni. La regola dei dieci anni non si applica ai beneficiari designati idonei oa chiunque nella terza categoria inferiore non sia affatto un beneficiario designato. La regola decennale prevede che il beneficiario debba prelevare il saldo del conto IRA entro i 10 anni successivi alla data della morte del proprietario.

Beneficiari non designati

proprietà, enti di beneficenza, e i trust (tipicamente) non sono beneficiari designati, in quanto non sono individui. Una delle altre due regole si applica in base all'età del proprietario alla data di morte:

1. Se il proprietario è morto prima dei 72 anni, si applica la regola dei cinque anni. La regola dei cinque anni prevede che il beneficiario debba prelevare il saldo residuo nel periodo di cinque anni successivo alla morte del proprietario.
2. Se il proprietario è morto dopo i 72 anni, si applica la regola del pagamento. La regola del pagamento prevede che il beneficiario debba prelevare il saldo residuo oltre l'aspettativa di vita residua del proprietario.

Designazione di un trust come beneficiario dell'IRA

Un beneficiario di un'IRA può essere qualsiasi persona o entità scelta dal proprietario dell'IRA. In caso di affidamento, i beneficiari del trust, piuttosto che la fiducia stessa, sono utilizzati per determinare la classificazione del beneficiario dell'IRA.

Condotto fiducia

Se il trust identifica uno o più beneficiari specifici per ricevere tutti i prelievi dal conto IRA, quella persona fisica o giuridica è trattata come il beneficiario diretto dell'IRA. Questo è solo il caso in cui la fiducia non è in grado di accumulare fondi prima di erogare i prelievi dell'IRA direttamente ai suoi beneficiari. È considerato un “conduit trust, ” in quanto l'esistenza del trust viene ignorata ai fini dell'individuazione di una qualificazione del beneficiario.

Per esempio, se il beneficiario identificato dal trust è una proprietà o un ente di beneficenza (un'entità non persona), l'IRA è trattata come se non avesse un beneficiario designato. D'altra parte, se il beneficiario individuato dal trust è una persona fisica, l'IRA è trattata come se avesse un beneficiario designato idoneo o un beneficiario designato, e si applicano le rispettive regole, a seconda della classificazione dell'individuo e del rapporto con il defunto.

Accumulo di fiducia

In alternativa, se il trust può accumulare prelievi dall'IRA, piuttosto che erogare i prelievi nella loro interezza ai beneficiari, è considerato un "fiducia di accumulo". Questo è il tipo di fiducia utilizzato per erogare fondi ai suoi beneficiari di fiducia nel tempo, come nel caso di un trust di protezione spendaccione descritto di seguito. La maggior parte dei fondi di accumulo nominano proprietà o enti di beneficenza in qualche modo come beneficiari. Perché quelli non sono individui, il trust è in genere soggetto alla regola dei cinque anni o alla regola del pagamento per i beneficiari non designati.

Perché designare un trust come beneficiario?

Nella maggior parte dei casi, un proprietario dell'IRA designa un trust come beneficiario dell'IRA per avere il controllo sulla disposizione dei beni dopo la loro morte. Di seguito sono riportati alcuni motivi per cui un proprietario dell'IRA potrebbe farlo.

Protezione del beneficiario spendaccione

Un proprietario dell'IRA potrebbe preoccuparsi che un beneficiario possa sperperare l'eredità. Potrebbero preferire che i beni dell'IRA vengano erogati secondo un programma invece di essere distribuiti in un'unica soluzione. Il proprietario dell'IRA potrebbe anche destinare fondi per scopi specifici, come il finanziamento dell'istruzione del beneficiario. Il proprietario dell'IRA potrebbe garantire queste condizioni nelle disposizioni del trust, che il fiduciario sarebbe responsabile dell'attuazione.

Provvedere ai figli di un precedente matrimonio

Un proprietario dell'IRA potrebbe voler garantire che sia l'attuale coniuge riceva un reddito dai beni che i figli di eventuali matrimoni precedenti ricevano la loro quota di beni. Ciò può essere ottenuto designando un trust che soddisfi determinati requisiti, come un trust di proprietà con interessi terminabili qualificati (QTIP).

La linea di fondo

Designare un trust come beneficiario di un'IRA può essere un efficace strumento di pianificazione patrimoniale. Però, questo argomento già complesso è diventato ancora più complicato dall'approvazione del Secure Act. È efficace solo se tutte le parti coinvolte, in particolare il proprietario dell'IRA, il custode dell'IRA, il curatore del trust, e tutti gli avvocati che rappresentano il beneficiario, concordano l'interpretazione delle disposizioni del trust e delle leggi applicabili. Interpretazioni contrastanti potrebbero comportare un ritardo nella disposizione dei beni e possono essere piuttosto frustranti per le persone coinvolte.

Più a lungo un individuo o un'entità deve prelevare fondi dall'IRA ereditato, meglio è dal punto di vista della pianificazione fiscale perché i fondi possono continuare a crescere esentasse per un periodo più lungo. Poiché il periodo di tempo consentito per i prelievi da un IRA ereditato cambia in base all'età in cui muore il proprietario dell'IRA, la migliore strategia fiscale per un'IRA ereditata può cambiare nel tempo. Anche il rapporto del beneficiario con il defunto gioca un ruolo importante nel decidere la strategia più efficace.

Come sempre, parla con il tuo consulente finanziario o avvocato per assicurarti che le tue esigenze di pianificazione patrimoniale siano soddisfatte e massimizzate. Un professionista fiscale può aiutarti a identificare i vantaggi e gli svantaggi delle diverse strategie dal punto di vista della pianificazione fiscale.