Modifiche IVA UE 2022 per le aziende di e-commerce

Questo materiale non costituisce consulenza legale, fiscale, contabile o di altro tipo ed è solo a scopo informativo generale. I lettori dovrebbero consultare un professionista qualificato per ottenere consigli per le proprie circostanze e catena di approvvigionamento.

Il 1° luglio 2021, i 27 Stati membri dell'Unione Europea (UE) apporteranno modifiche agli obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto (IVA). Le modifiche riguarderanno le imprese che vendono merci da un paese dell'UE a un altro (note come vendite a distanza), nonché le imprese che vendono merci importate da un paese non UE e consegnate a un acquirente dell'UE. Ci sono anche modifiche alle regole per i servizi business to consumer.

Le modifiche mirano a semplificare la dichiarazione dei redditi per tutti i commercianti che vendono all'interno e verso l'UE, oltre ad aiutare le imprese dell'UE a competere su un piano di parità con le imprese non UE che attualmente non applicano l'IVA. Questo articolo fornisce una panoramica delle modifiche in arrivo per i commercianti dell'UE e non dell'UE che vendono agli acquirenti nell'UE.

1. Modifiche per le vendite a distanza intra-UE

Queste modifiche sono applicabili ai commercianti con scorte esistenti nell'UE che vengono vendute transfrontaliere da un paese dell'UE a un altro (ad esempio:vendita di merci situate in Francia a un acquirente in Germania). Nello specifico, le modifiche riguardano:

• 1.1 Ritiro delle soglie di vendita a distanza
• 1.2 Introduzione dello sportello unico (OSS)
• 1.3 Introduzione di una soglia a livello di UE per le microimprese

1.1 Ritiro delle soglie di vendita a distanza

Fino al 30 giugno 2021, le soglie di vendita a distanza dell'UE sono le seguenti:

• € 100.000 all'anno:Germania; Paesi Bassi; Lussemburgo; Irlanda del Nord che è ancora nel regime IVA dell'UE (£ 70.000)
• Per gli altri paesi dell'UE, è di € 35.000 all'anno o l'equivalente in valuta locale

Dal 1° luglio 2021, le soglie di vendita a distanza dell'UE saranno sostituite da una vendita a distanza in tutta l'UE della soglia di 10.000 €. Ciò significa che dal 1° luglio 2021, i commercianti che vendono all'interno dell'UE a livello transfrontaliero devono addebitare l'IVA all'aliquota applicabile nel paese di residenza dell'acquirente nell'UE sin dalla prima vendita se le loro vendite transfrontaliere totali nell'UE superano i 10.000 €. I commercianti dovranno segnalare queste vendite all'autorità fiscale straniera appropriata, a meno che non siano esenti (vedere la sezione 1.3).

In coincidenza e assistenza con la modifica di cui sopra, l'UE sta introducendo il deposito One Stop Shop (OSS) che fornisce un nuovo modo di presentare dichiarazioni IVA per i commercianti di e-commerce impegnati in vendite transfrontaliere intra-UE ( vedere la sezione 1.2).

1.2 Introduzione dello sportello unico (OSS)

Dal 1° luglio 2021, i commercianti nell'UE potranno presentare una dichiarazione IVA dell'UE semplificata, denominata sportello unico (OSS), per aiutare a segnalare le loro vendite transfrontaliere intra-UE a più paesi dell'UE. I commercianti non devono essere registrati per l'IVA nei paesi dell'UE inclusi nella loro dichiarazione OSS, a condizione che quelli inclusi non siano il loro paese dell'UE di origine o un paese dell'UE in cui hanno una sede fisica o detengono inventario.

I commercianti dovranno presentare una dichiarazione OSS elettronica utilizzando il loro portale OSS nazionale su base trimestrale, oltre a tenere un registro di tutte le vendite segnalate per almeno 10 anni.

Per i paesi dell'UE in cui il commerciante ha una sede fisica o detiene scorte, ad esempio in un magazzino, i commercianti potrebbero dover essere registrati ai fini dell'IVA e presentare una dichiarazione IVA nazionale in ciascun paese.

L'OSS riduce al minimo le spese di registrazione per l'IVA in ogni paese dell'UE in cui si verificano vendite transfrontaliere intra-UE e semplifica il processo di dichiarazione dei redditi consolidando tutte le vendite intra-UE pertinenti in un'unica dichiarazione OSS.

1.3 Introduzione di una soglia a livello di UE per le microimprese

I commercianti con meno di € 10.000 all'anno in vendite transfrontaliere intra-UE di beni e servizi B2C saranno esentati dall'obbligo di completare una dichiarazione OSS. Invece, i commercianti idonei potranno addebitare la loro aliquota IVA nazionale e segnalare le vendite al di sotto di questa soglia nella loro dichiarazione IVA nazionale.

2. Modifiche per i commercianti non UE che esportano merci agli acquirenti nell'UE

Queste modifiche sono applicabili ai commercianti non UE che vendono oltre confine da un paese non UE a un paese UE (ad esempio:vendono merci dall'Australia a un acquirente in Italia). Nello specifico le modifiche riguardano:

• 2.1 Ritiro della soglia di esenzione dall'IVA per le importazioni di partite di basso valore
• 2.2 Nuovo limite IVA a 150 € per le importazioni da utilizzare con la nuova archiviazione semplificata 
• 2.3 Importazione dello sportello unico (IOSS)

2.1 Ritiro della soglia di esenzione dall'IVA per le importazioni di partite di valore ridotto

Dal 1° luglio 2021 sarà ritirata l'attuale esenzione IVA per le merci in spedizioni di basso valore (fino al valore di 22 €) importate per la consegna agli acquirenti nell'UE. Ciò significa che i commercianti che attualmente beneficiano di questa esenzione dall'IVA esistente dovranno comprendere e prepararsi per eventuali nuovi schemi applicabili dal 1° luglio 2021 (vedere la sezione 2.2).

2.2 Nuovo limite IVA a 150 € per le importazioni da utilizzare con la nuova archiviazione semplificata

Dal 1° luglio 2021, l'IVA sull'importazione di beni nell'UE può essere pagata in regime semplificato facoltativo qualora i beni facciano parte di una spedizione di valore intrinseco non superiore a 150 € e i beni siano importati da paesi non UE per la consegna agli acquirenti nei paesi dell'UE.

Il valore intrinseco di € 150 è essenzialmente il prezzo della merce al netto di IVA, spese di trasporto e assicurazione se specificate separatamente, e qualsiasi altra tassa o onere. Se il valore intrinseco della merce nella spedizione è pari o inferiore a € 150, i commercianti saranno comunque tenuti a riscuotere l'IVA sui costi di trasporto/assicurazione specificati separatamente. Ad esempio:

Prezzo della merce come indicato in fattura:€ 140 

Spese di trasporto come indicato in fattura:20 €

IVA (20%) come indicato in fattura:€ 32 

Importo totale della fattura:€ 192 

I commercianti con invii che soddisfano i criteri di cui sopra possono scegliere tra uno dei seguenti approcci:

• 2.2.1 Raccogliere l'equivalente IVA all'importazione presso il punto vendita e dichiarare e pagare l'IVA riscossa all'UE su base mensile tramite la dichiarazione IOSS
• 2.2.2 Il commerciante paga l'IVA all'importazione o DDP (Delivery Duty Paid)
• 2.2.3 L'acquirente paga l'IVA all'importazione o DDU (Delivery Duty Unpaid)

2.2.1 Riscuoti l'IVA all'importazione equivalente al punto vendita e comunica l'IVA riscossa all'UE su base mensile

Per assistere i commercianti di e-commerce che scelgono di adottare questo approccio, l'UE sta introducendo il deposito Import On Stop Shop (IOSS), un nuovo modo di presentare dichiarazioni IVA per i commercianti di e-commerce impegnati in vendite transfrontaliere da paesi non UE verso paesi UE (vedi sezione 2.3).

2.2.2 Il commerciante paga l'IVA all'importazione o DDP (Delivery Duty Paid)

I commercianti che scelgono di pagare l'IVA all'importazione al momento dell'importazione, nota anche come DDP (Delivery Duty Paid), possono collaborare con il loro spedizioniere per avere la fattura del vettore per l'IVA all'importazione per spedizione.

Questo approccio snellisce il processo di vendita e riduce al minimo i costi imprevisti per l'acquirente, che possono causare feedback e resi negativi. BigCommerce è partner di una serie di soluzioni transfrontaliere in grado di offrire questo servizio, tra cui; Global-E e Zonas.

2.2.3 L'acquirente paga l'IVA all'importazione o DDU (Delivery Duty Unpaid)

I commercianti possono anche optare per il pagamento dell'IVA all'importazione al momento dell'importazione, nota anche come DDU (Delivery Duty Unpaid). In questo scenario, l'IVA all'importazione può essere prima pagata dal corriere o dall'agente doganale per conto dell'acquirente, oltre a eventuali spese di intermediazione doganale. Quindi addebiteranno l'acquirente e rilasceranno la merce una volta pagata.

Se l'acquirente si rifiuta di pagare il conto, la merce può essere restituita al commerciante che potrebbe essere quindi obbligato a pagare eventuali costi di importazione e spese di spedizione per la restituzione.

Separatamente, se un commerciante utilizza un OMP (mercato online) o una piattaforma, l'OMP o la piattaforma saranno soggetti all'IVA su tali vendite. BigCommerce non è un OMP o una piattaforma di facilitazione.

Nota: L'IVA all'importazione e i dazi all'importazione continueranno ad applicarsi, come avviene oggi, a tutte le spedizioni importate nei paesi dell'UE al di sopra della soglia di 150 €.

2.3 Importazione della documentazione IOSS (One Stop Shop)

Dal 1° luglio 2021, gli esercenti che scelgono di riscuotere l'IVA presso il punto vendita per tutte le spedizioni non superiori a 150 € importate da paesi extra UE agli acquirenti di paesi UE, potranno presentare una dichiarazione IVA UE, tramite l'Import One Stop Shop (IOSS). I commercianti devono registrarsi per IOSS solo in uno stato dell'UE e verrà loro rilasciato un numero di identificazione IOSS univoco che dovrebbe essere riportato su tutti i pacchi inviati nei paesi dell'UE. Ciò indicherà alle autorità doganali che l'IVA è stata dichiarata correttamente e contribuirà a garantire uno sdoganamento rapido.

A differenza dell'OSS, l'IOS sarà una dichiarazione mensile presentata a un'autorità fiscale in un paese dell'UE nominato e dichiarerà l'IVA all'importazione dovuta in tutti i paesi dell'UE. Sarà particolarmente utile quando gli acquirenti del commerciante si trovano in altri paesi dell'UE e il commerciante desidera occuparsi dell'IVA all'importazione per conto dell'acquirente.

Infine, IOSS non è obbligatorio per le spedizioni di valore intrinseco non superiore a € 150. I commercianti possono invece collaborare con il proprio vettore di spedizione per pagare l'IVA all'importazione per loro conto prima che venga fatturata dal vettore o, in alternativa, trasferire l'IVA all'importazione sugli acquirenti per il pagamento (vedere le sezioni 2.2.2 e 2.2.3).

Nota:i commercianti non UE, compreso il Regno Unito, potrebbero dover nominare un intermediario IVA che agisca come loro agente in modo simile a un rappresentante fiscale per supportare la loro registrazione IVA UE ai sensi dell'IOS ( saperne di più qui).

Domande frequenti

1. Come posso registrarmi per OSS/IOSS?

Ogni paese dell'UE avrà un portale OSS online nazionale in cui è possibile registrarsi. Questa registrazione unica sarà valida per tutte le vendite ai consumatori in altri stati membri dell'UE in cui i commercianti non hanno una sede fisica o scorte di magazzino. Tuttavia, i commercianti non UE che desiderano registrarsi per IOSS nella maggior parte dei casi dovranno probabilmente richiedere la registrazione IOSS tramite un intermediario.

2. In quale paese dell'UE devo registrarmi per OSS/IOSS?

Per la registrazione OSS, i commercianti dell'UE devono registrarsi nel paese dell'UE in cui sono stabiliti e i commercianti non UE devono registrarsi nel paese dell'UE in cui detengono azioni. Se sono presenti più sedi, il commerciante può scegliere il paese dell'UE in cui desidera registrarsi. Per la registrazione IOSS i commercianti non UE sono liberi di determinare in quale paese registrarsi, ma è probabile che siano tenuti a nominare un intermediario.

3. Qual è il vantaggio della registrazione a OSS come commerciante dell'UE?

L'utilizzo di OSS semplificherà il processo di deposito e farà risparmiare ai commercianti tempo e costi di conformità dalla registrazione per l'IVA in più paesi dell'UE in cui vendono agli acquirenti.

4. La soglia di IVA di importazione di € 150 include o esclude le tasse?

La soglia di 150€ è IVA esclusa e comprende il valore della spedizione della merce in spedizione. Puoi anche escludere da questa soglia i costi di spedizione e trasporto dettagliati separatamente, ma devi ricordarti di aggiungere l'IVA su questi importi.

5. Non sono ancora sicuro di come le imminenti modifiche all'IVA dell'UE influiranno sulla mia attività. Dove posso trovare maggiori informazioni?

Se non sei sicuro dell'impatto di queste modifiche sulla tua attività e delle modifiche che devi apportare per supportarle, considera la possibilità di contattare un consulente fiscale o un avvocato per ulteriori informazioni.

6. BigCommerce è un mercato o un facilitatore?

BigCommerce non è una piattaforma/OMP facilitante.

7. In che modo Bigcommerce supporta i calcoli dell'imposta sulle vendite che coinvolgono l'Irlanda del Nord?

In collaborazione con Avalara, quando AvaTax è il fornitore di imposte abilitato, BigCommerce invierà un codice paese "XI" quando richiede preventivi fiscali che coinvolgono l'Irlanda del Nord per garantire che i preventivi fiscali sulle vendite più accurati vengano restituiti da AvaTax.

8. Ci sono soluzioni disponibili su BigCommerce che possono aiutare ad affrontare questi cambiamenti?

Avalara AvaTax può assistervi con la registrazione dell'IVA, riscuotendo l'equivalente IVA all'importazione presso il punto vendita e dichiarando le dichiarazioni IVA.

Global-E e Zonos possono aiutare con la riscossione dell'IVA all'importazione (DDP).

Passport è un moderno vettore di spedizione internazionale che collabora con marchi diretti al consumatore e commercianti di e-commerce per creare soluzioni di spedizione internazionale che gestiscono le complessità digitali e logistiche della spedizione transfrontaliera in un'unica semplice soluzione.

Infine, ShipStation può assistere con spedizioni internazionali, fatture commerciali e dichiarazioni doganali.

9. Cosa succede se ho abilitato l'imposta manuale su BigCommerce?

Se l'imposta manuale è abilitata, non potrai riscuotere l'equivalente IVA all'importazione presso il punto vendita in base alla spedizione non superiore a € 150. Considera invece DDP (sezione 2.2.2) o DDU (sezione 2.2.3).

10. Come posso personalizzare le mie fatture BigCommerce?

Ci sono quattro fatture modificabili in BigCommerce, tra cui; fattura e-mail, fattura stampabile commerciante, fattura stampabile cliente e fattura stampabile cliente dettagliata. Scopri di più su come personalizzarli qui.

Maggiori informazioni

• Commissione europea:modernizzare l'IVA per il commercio elettronico transfrontaliero
• Commissione europea:tutto ciò che devi sapere sullo sportello unico (OSS)
• Commissione europea:tutto ciò che devi sapere sull'Import One-Stop Shop (IOSS)
• Pacchetto IVA e-commerce UE luglio 2021
• Guida 2021:riavvio dell'IVA UE per l'e-commerce
• Capire l'imposta sul valore aggiunto del Regno Unito:come prepararsi alla Brexit come attività di e-commerce

Questo materiale non costituisce consulenza legale, fiscale, contabile o di altro tipo ed è solo a scopo informativo generale. I lettori dovrebbero consultare un professionista qualificato per ottenere consigli per le proprie circostanze e catena di approvvigionamento.