Cos'è l'ammortamento? Come viene calcolato?

In affari, l'ammortamento è la pratica di svalutare il valore di un'attività immateriale, come un diritto d'autore o un brevetto, durante la sua vita utile. Le spese di ammortamento possono influenzare il conto economico e lo stato patrimoniale di una società, così come il suo debito d'imposta.

Il calcolo dell'ammortamento a fini contabili è generalmente semplice, anche se può essere difficile determinare quali attività immateriali ammortizzare e quindi calcolare il loro corretto valore ammortizzabile. Ai fini fiscali, l'ammortamento può comportare differenze significative tra il reddito contabile di una società e il suo reddito imponibile.

Cos'è l'ammortamento?

Il termine "ammortamento" può riferirsi a due processi finanziari completamente diversi:l'ammortamento dei beni immateriali negli affari e l'ammortamento dei prestiti.

Per questo articolo, ci stiamo concentrando sull'ammortamento per quanto riguarda la contabilità e la gestione delle spese negli affari. In questo uso, l'ammortamento è concettualmente simile all'ammortamento, l'analogo processo contabile. L'ammortamento è utilizzato per immobilizzazioni materiali come macchinari, mentre l'ammortamento è applicato alle attività immateriali, come i diritti d'autore, brevetti e liste clienti.

Ammortamento del prestito, un concetto separato utilizzato sia nel mondo degli affari che in quello dei consumatori, si riferisce a come i rimborsi del prestito sono suddivisi tra oneri per interessi e riduzione del capitale residuo. I piani di ammortamento determinano la suddivisione di ciascun pagamento in base a fattori quali il saldo del prestito, tasso di interesse e tempi di pagamento.

Punti chiave

• L'ammortamento è il processo contabile utilizzato per ripartire il costo delle attività immateriali nei periodi che si prevede beneficeranno del loro utilizzo.
• Il metodo consueto per l'ammortamento è il metodo a quote costanti.
• Determinare quali attività immateriali possono essere ammortizzate e il corretto valore capitalizzato può talvolta essere complicato.
• Le regole di ammortamento differiscono in modo significativo ai fini fiscali rispetto a quelli contabili. Ma applicato correttamente, l'ammortamento può portare a significativi risparmi fiscali.

Ammortamento in azienda

In affari, i contabili definiscono l'ammortamento come un processo che riduce sistematicamente il valore di un'attività immateriale lungo la sua vita utile. È un esempio del principio di corrispondenza, uno dei principi di base dei Principi Contabili Generalmente Accettati (GAAP). Il principio di corrispondenza richiede che le spese siano rilevate nello stesso periodo dei ricavi che contribuiscono a generare, invece di quando sono pagati.

L'ammortamento ha un impatto sul conto economico e sullo stato patrimoniale di una società. Ha anche una serie unica di regole ai fini fiscali e può avere un impatto significativo sulla responsabilità fiscale di una società.

Come si calcola l'ammortamento?

Ai fini del libro, le società generalmente calcolano l'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti. Tale metodo ripartisce equamente il costo dell'attività immateriale su tutti gli esercizi che ne beneficeranno.

La formula per l'ammortamento è:

Costo capitalizzato =Ammortamento annuo / Vita utile stimata

Determinare il costo capitalizzato di un'attività immateriale (il numeratore in questa equazione) può essere la parte più difficile del calcolo.

Supponiamo che un'azienda acquisti un bene immateriale, come un brevetto per un nuovo tipo di pannello solare. Il costo capitalizzato è il valore equo di mercato, in base a quanto l'azienda ha pagato in contanti, azioni o altro corrispettivo, più altri costi accessori sostenuti per acquisire l'attività immateriale, come le spese legali.

La valorizzazione delle risorse immateriali sviluppate dalla tua azienda è molto più complessa, perché solo alcune spese possono essere incluse. Supponiamo che tu sviluppi internamente una nuova tecnologia solare brevettabile. Solo i costi per ottenere il brevetto, come legale, spese di registrazione e di difesa, può essere ammortizzato. I costi sostenuti per sviluppare la tecnologia, come le strutture di ricerca e sviluppo e gli stipendi dei tuoi ingegneri, sono deducibili come spese aziendali.

Ai fini fiscali, esistono norme ancora più specifiche che disciplinano le tipologie di spese che le aziende possono capitalizzare e ammortizzare come attività immateriali, come discuteremo.

Il calcolo e la gestione dei piani di ammortamento di supporto a fini contabili e fiscali può essere complicato. L'utilizzo di un software di contabilità per gestire l'inventario dei beni immateriali ed eseguire questi calcoli semplificherà il processo per il tuo team finanziario e limiterà il potenziale di errore.

Ammortamento dei beni immateriali

L'ammortamento si applica alle attività immateriali con una vita utile identificabile, il denominatore nella formula di ammortamento. La vita utile, ai fini dell'ammortamento del libro, è la vita economica del bene (il periodo atteso durante il quale un bene è utile al proprietario) o la sua vita contrattuale/giuridica (il tempo fino a quando, Per esempio, un brevetto o una licenza scade), quello che è più corto.

Fattori limitanti come problemi normativi, l'obsolescenza o altri fattori di mercato possono accorciare la vita economica di un bene rispetto alla sua vita contrattuale o legale.

Esempi di attività immateriali ammortizzabili includono:

• Brevetti
• Copyright
• franchising
• Marchi Trade
• Software sviluppato per uso interno (non venduto ai clienti)
• Elenchi clienti
• Licenze

In contrasto, beni immateriali che hanno indefinito vite utili, come la buona volontà, non sono generalmente ammortizzati ai fini contabili, secondo GAAP. Anziché, vengono periodicamente riesaminati per determinare se il loro valore è diminuito:questo è noto come "perdita di valore". Le società registrano qualsiasi svalutazione come una perdita sul conto economico, non come una spesa di ammortamento.

Ci sono alcune eccezioni limitate a questa regola che consentono alle imprese private di ammortizzare l'avviamento in un periodo di 10 anni.

Le attività immateriali di una società sono riportate nella sezione delle attività a lungo termine del suo stato patrimoniale, mentre le spese di ammortamento sono riportate a conto economico, o P&L. Però, perché l'ammortamento è una spesa non in contanti, non è incluso nel rendiconto finanziario di un'azienda o in alcune metriche di profitto, come guadagni prima degli interessi, le tasse, ammortamenti (EBITDA).

Ammortamento ai fini fiscali

L'IRS può richiedere alle società di applicare diverse vite utili alle attività immateriali nel calcolo dell'ammortamento delle imposte. Tale variazione può comportare differenze significative tra la quota di ammortamento iscritta nel libro della società e la cifra utilizzata ai fini fiscali.

L'IRS chiama le risorse nell'elenco di cui sopra, come brevetti e marchi, Intangibili “Sezione 197” dopo la sezione del codice fiscale in cui sono definiti. Richiede alle società di applicare una vita utile di 15 anni nel calcolo dell'ammortamento per queste attività ai fini fiscali.

Le attività immateriali che non rientrano in questa categoria IRS sono ammortizzate su vite utili differenti, a seconda della loro natura. Per esempio, il software per computer che è prontamente disponibile per l'acquisto da parte del pubblico non è considerato un immateriale della Sezione 197, e l'IRS suggerisce di ammortizzarlo su una vita utile di 36 mesi.

Una notevole differenza tra il libro e l'ammortamento è il trattamento dell'avviamento ottenuto come parte di un'acquisizione di attività. Pubblicazione dell'IRS 535, che copre le spese aziendali, consente alle società di utilizzare ai fini fiscali l'ammortamento a quote costanti dell'avviamento in un periodo di 180 mesi, mentre devono utilizzare la misura della “perdita di valore” per determinare l'eventuale perdita da ammortamento ai fini contabili.

Esempio di ammortamento

Molti esempi di ammortamento negli affari riguardano la proprietà intellettuale, come brevetti e diritti d'autore. Ecco una situazione tipica.

• La società ABZ Inc. ha pagato un inventore esterno $ 180, 000 per i diritti esclusivi su un pannello solare da lei sviluppato.
• ABZ Inc. ha speso $ 20, 000 per registrare il brevetto, trasferimento dei diritti dall'inventore per 20 anni.
• La notizia della vendita ha indotto altri due inventori a contestare la domanda di brevetto. ABZ ha difeso con successo il brevetto ma ha sostenuto spese legali di $ 50, 000.

Costo capitalizzato del brevetto =$250, 000 ($ 180, 000 + $ 20, 000 + $50, 000)

Vita utile =20 anni

$ 250, 000 / 20 =$ 12, 500 quote di ammortamento annue

Foglio di lavoro di ammortamento gratuito

Scarica il nostro foglio di lavoro gratuito per applicare l'ammortamento a beni immateriali come brevetti e diritti d'autore.

Ammortamento contro deprezzamento:qual è la differenza?

L'ammortamento e l'ammortamento sono simili in quanto entrambi supportano il principio di corrispondenza GAAP di riconoscere le spese nello stesso periodo delle entrate che contribuiscono a generare.

Però, ci sono differenze significative tra loro.

• Beni immateriali vs. beni materiali: L'ammortamento è utilizzato per le attività immateriali, mentre l'ammortamento è utilizzato per beni materiali, immobilizzazioni come attrezzature per ufficio o edifici.
• Causa della riduzione del valore del bene: L'ammortamento generalmente riflette la perdita di valore di un'attività immateriale dovuta a circostanze quali la scadenza o l'obsolescenza del contratto. In contrasto, l'ammortamento riflette il fatto che un cespite perde valore quando si consuma o si consuma.
• Applicabilità: L'ammortamento si applica solo alle attività immateriali con vite utili identificabili e non quelle a vita utile indefinita, mentre l'ammortamento viene generato per ogni cespite, terra esclusa.
• Valore di recupero: L'ammortamento è spesso calcolato sull'intero valore di un'attività immateriale, mentre l'ammortamento in genere presuppone che un cespite abbia un valore di recupero.
• Voci di diario: Le spese di ammortamento vengono addebitate (addebitate) sul conto spese con un accredito di contropartita direttamente nel conto delle immobilizzazioni immateriali. In contrasto, l'ammortamento è accreditato all'ammortamento accumulato, un conto in contropartita.

Ammortamento dei costi di avviamento

Gli imprenditori spesso sostengono costi di avvio per organizzare un'impresa prima che inizi a funzionare. Questi costi di avvio possono includere spese legali e di consulenza, nonché spese di marketing e sono un esempio di un'area in cui esiste una differenza significativa tra l'ammortamento dei libri e l'ammortamento delle tasse.

Sotto GAAP, a scopo di libro, eventuali costi di avviamento sono spesati a conto economico; non sono capitalizzati in un'attività immateriale.

Ai fini fiscali, però, alcuni costi di avvio e di organizzazione possono essere capitalizzati e ammortizzati in periodi fino a 15 anni, dopo aver effettuato le detrazioni iniziali nel primo anno di attività. Determinare quali pagamenti possono essere capitalizzati, e mantenere i relativi piani di ammortamento aggiuntivi, può essere un processo noioso. Se un'azienda non ha già implementato un solido sistema di contabilità come parte dei suoi sforzi di avvio, potrebbe essere necessaria una competenza aggiuntiva in materia di contabilità.