Che cos'è l'ammortamento fiscale?

L'ammortamento fiscale è la quota di ammortamento richiesta da un contribuente in una dichiarazione dei redditi per compensare la perdita di valore delle immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni materiali Le immobilizzazioni materiali sono beni con una forma fisica e che hanno un valore. Gli esempi includono proprietà, pianta, e attrezzature. Le attività materiali sono utilizzate in attività generatrici di reddito. Simile all'ammortamento contabile, l'ammortamento fiscale ripartisce le spese di ammortamento su più periodi. Così, i valori fiscali dei beni ammortizzabili diminuiscono progressivamente nel corso della loro vita utile.

Le autorità fiscali trattano le spese di ammortamento come detrazioni fiscali. In altre parole, i contribuenti possono richiedere le spese di ammortamento per i beni materiali ammissibili per ridurre il loro reddito imponibile Reddito imponibileIl reddito imponibile si riferisce a qualsiasi compenso di un individuo o di un'impresa che viene utilizzato per determinare la passività fiscale. L'importo totale del reddito o il reddito lordo viene utilizzato come base per calcolare quanto l'individuo o l'organizzazione deve al governo per il periodo fiscale specifico. e l'importo dell'imposta dovuto.

Quali beni sono ammissibili per l'ammortamento fiscale?

Le regole fiscali relative all'ammortamento possono variare tra le diverse giurisdizioni fiscali. Perciò, anche i beni ammissibili per una richiesta di ammortamento fiscale possono variare da un paese all'altro. Tuttavia, ci sono diversi criteri chiave per considerare le attività ammissibili per le richieste di ammortamento che potrebbero essere trovate in varie giurisdizioni:

• Un contribuente possiede il bene: Un contribuente può richiedere le spese di ammortamento solo per quei beni che sono considerati proprietà di un contribuente.
• Il bene è utilizzato nelle attività generatrici di reddito: Un contribuente può detrarre le spese di ammortamentoSpese di ammortamentoQuando viene acquistato un bene a lungo termine, dovrebbe essere capitalizzato invece di essere spesato nel periodo contabile in cui è acquistato. solo per i beni che sono impiegati nell'impresa o in attività generatrici di reddito. Così, i beni destinati esclusivamente all'uso personale non possono beneficiare della richiesta di ammortamento.
• Il bene ha una vita utile determinabile: Il bene ammortabile deve avere una vita utile ragionevolmente stimabile. In altre parole, si può fornire una stima ragionevole del numero di anni durante i quali il bene rimarrà in servizio fino al momento in cui diventerà obsoleto o cesserà di produrre benefici economici.
• La vita utile del bene è superiore a un anno: L'ammortamento può essere richiesto solo per i beni a lungo termine. Implica che i beni abbiano una vita utile superiore a un anno.

Come viene calcolato l'ammortamento fiscale?

In genere, autorità fiscali (ad es. l'Internal Revenue Service (IRS) negli Stati Uniti) fornisce guide complete ai contribuenti sulle regole applicabili all'ammortamento dei beni materiali.

Per esempio, il Canada Revenue Service (CRA), un'agenzia fiscale federale in Canada, fornisce la guida sul Capital Cost Allowance (CCA). Essenzialmente, CCA è una detrazione fiscale associata all'ammortamento dei beni ai sensi delle leggi fiscali canadesi.

Il CRA divide tutti i beni ammissibili per il reclamo CCA in diverse classi. Ogni classe di asset viene fornita con il proprio tasso di ammortamento e metodo di calcolo. Per esempio, gli immobili in locazione sono classificati nella classe 1 e devono essere ammortizzati con un'aliquota del 4%.

Negli Stati Uniti, l'IRS pubblica una guida sull'ammortamento degli immobili simile a quella del CRA. Nella guida dell'IRS, un contribuente può trovare tutte le informazioni necessarie sull'ammortamento della proprietà, compresi quali beni sono ammissibili per la richiesta di ammortamento, nonché le aliquote di ammortamento applicabili e le vite utili.

Si noti che la quota di ammortamento registrata da un'azienda nel proprio bilancio può essere diversa dalla quota di ammortamento dichiarata in una dichiarazione dei redditi. Il motivo è che i metodi applicati per calcolare la quota di ammortamento ai fini contabili e fiscali non sempre coincidono. Per esempio, l'ammortamento contabile è comunemente determinato utilizzando il metodo a quote costantiAmmortamento a quote costanti L'ammortamento a quote costanti è il metodo più comunemente utilizzato e più semplice per allocare l'ammortamento di un bene. Con la linea retta, ma l'ammortamento fiscale è generalmente calcolato tramite metodi di ammortamento accumulato (ad es. metodo del doppio decremento). Di conseguenza, le modalità di calcolo dell'ammortamento possono variare notevolmente.

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