Locazione di capitali

Che cos'è il leasing finanziario?

Un capital lease è un contratto che dà diritto al locatario all'uso temporaneo di un bene e ha le caratteristiche economiche della proprietà del bene ai fini contabili.

Punti chiave

• Un leasing finanziario è un contratto che autorizza un locatario all'uso temporaneo di un bene
• Un leasing finanziario è considerato un acquisto di un bene, mentre un leasing operativo viene gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP).
• Con un contratto di locazione di capitale, il bene locato è trattato ai fini contabili come se fosse effettivamente di proprietà del locatario ed è iscritto in bilancio come tale.
  
• Un leasing operativo non conferisce alcun diritto di proprietà al bene locato, ed è trattata in modo diverso in termini contabili.

Locazione di capitali

Capire il leasing di capitale

Il leasing finanziario richiede al locatario di registrare attività e passività associate al leasing se il contratto di locazione soddisfa requisiti specifici. In sostanza, un leasing finanziario è considerato un acquisto di un bene, mentre un leasing operativo viene gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP). Un leasing finanziario può essere contrapposto a un leasing operativo.

Anche se un leasing finanziario è tecnicamente una sorta di contratto di locazione, Gli standard contabili GAAP lo considerano un acquisto di attività se vengono soddisfatti determinati criteri. Le locazioni di capitale possono avere un impatto sui bilanci delle società, influenzare gli interessi passivi, spesa di ammortamento, risorse, e passività.

Per qualificarsi come leasing finanziario, un contratto di locazione deve soddisfare uno dei seguenti quattro criteri:

1. la durata del contratto di locazione deve essere pari o superiore al 75% per la vita utile del bene.
2. il contratto di locazione deve contenere un'opzione di acquisto ad un prezzo inferiore al valore di mercato di un bene.
3. il locatario deve acquisire la proprietà alla fine del periodo di locazione.
4. il valore attuale dei canoni di locazione deve essere superiore al 90% del valore di mercato del bene.

Nel 2016, il Financial Accounting Standards Board (FASB) ha apportato una modifica alle sue regole contabili che richiedono alle società di capitalizzare tutti i leasing con termini contrattuali superiori a un anno sui loro bilanci. La modifica è entrata in vigore il 15 dicembre 2018, per le aziende pubbliche e il 15 dicembre 2019, per le aziende private.

I trattamenti contabili per i leasing operativi e di capitale sono diversi e possono avere un impatto significativo sulle imposte delle imprese.

Leasing di capitale vs. Leasing operativo

Un leasing operativo è diverso per struttura e trattamento contabile da un leasing finanziario. Un leasing operativo è un contratto che consente l'utilizzo di un bene ma non conferisce alcun diritto di proprietà sul bene.

I leasing operativi erano contati come finanziamenti fuori bilancio, il che significa che un bene locato e le passività associate dei pagamenti futuri degli affitti non erano inclusi nel bilancio di una società al fine di mantenere basso il rapporto debito/patrimonio netto. Storicamente, le locazioni operative consentivano alle aziende americane di impedire che miliardi di dollari di attività e passività venissero registrate nei loro bilanci.

Però, la prassi di mantenere i leasing operativi fuori bilancio è stata modificata con l'entrata in vigore dell'Accounting Standards Update 2016-02 ASU 842. A partire dal 15 dicembre 2018, per le aziende pubbliche e 15 dicembre, 2019, per aziende private, le attività e le passività di diritto d'uso risultanti da contratti di locazione sono iscritte in bilancio.

Per essere classificato come leasing operativo, il leasing deve soddisfare determinati requisiti in base ai principi contabili generalmente accettati (GAAP) che lo esentano dall'essere registrato come leasing di capitale. Le aziende devono verificare i quattro criteri, noto anche come test della "linea luminosa", sopra elencati che determinano se i contratti di locazione devono essere contabilizzati come leasing operativi o di capitale. Se nessuna di queste condizioni è soddisfatta, il leasing può essere classificato come leasing operativo, altrimenti, è probabile che sia un leasing finanziario.

L'Internal Revenue Service (IRS) può riclassificare un leasing operativo come leasing di capitale per rifiutare i pagamenti del leasing come detrazione, aumentando così il reddito imponibile e l'onere fiscale della società.

Contabilità per locazioni di capitale

Un leasing finanziario è un esempio di inclusione nella contabilità per competenza di eventi economici, che richiede a una società di calcolare il valore attuale di un'obbligazione sul proprio bilancio. Ad esempio, se una società ha stimato che il valore attuale della sua obbligazione nell'ambito di un leasing finanziario sia di $ 100, 000, quindi registra $ 100, 000 voce di addebito sul conto cespite corrispondente e $ 100, 000 voce di credito sul conto del debito per leasing di capitale nel suo bilancio.

Poiché un leasing finanziario è un accordo di finanziamento, una società deve scomporre i suoi pagamenti periodici di locazione in una spesa per interessi basata sul tasso di interesse applicabile della società e sulle spese di ammortamento. Se un'azienda guadagna $ 1, 000 in canoni di locazione mensili e il suo interesse stimato è di $ 200, questo produce $ 1, 000 accredito sul conto cassa, una voce di addebito di $ 200 sul conto delle spese per interessi, e una voce di addebito di $ 800 sul conto di responsabilità del leasing di capitale.

Una società deve anche ammortizzare il bene locato che tiene conto del suo valore di recupero e della vita utile. Per esempio, se il suddetto bene ha una vita utile di 10 anni e nessun valore di recupero sulla base del metodo di ammortamento a quote costanti, la società registra una voce di addebito mensile di $ 833 sul conto delle spese di ammortamento e una voce di credito sul conto di ammortamento accumulato. Quando il bene locato viene ceduto, il cespite viene accreditato e il conto di ammortamento accumulato viene addebitato per i saldi rimanenti.