Che cos'è il metodo dell'equità?

Il metodo del patrimonio netto è un tipo di contabilizzazione utilizzato per gli investimenti interaziendali. Viene utilizzato quando l'investitore detiene un'influenza notevoleInfluenza dell'investitore Il livello di influenza dell'investitore che una società detiene in un'operazione di investimento determina il metodo di contabilizzazione di detto investimento privato. La contabilizzazione dell'investimento varia con il livello di controllo che l'investitore possiede. sulla partecipata ma non ne esercita il pieno controllo, come nel rapporto tra una società madre e la sua controllata. In questo caso, non viene utilizzata la terminologia di “madre” e “filiale”, a differenza del metodo di consolidamento in cui l'investitore esercita il pieno controllo sulla sua partecipata. Anziché, nei casi in cui è appropriato utilizzare il metodo contabile del patrimonio netto, la partecipata è spesso indicata come una "sociata" o "affiliata".

Sebbene quanto segue sia solo una linea guida generale, si ritiene che un investitore eserciti un'influenza notevole su una partecipata se possiede tra il 20% e il 50% delle azioni o dei diritti di voto della partecipata. Se, però, l'investitore ha meno del 20% delle azioni della partecipata ma ha ancora un'influenza significativa nelle sue operazioni, quindi l'investitore deve comunque utilizzare il metodo del patrimonio netto e non il metodo del costo. Metodo del costo Il metodo di contabilizzazione del costo viene utilizzato per registrare determinati investimenti nel bilancio di una società. La partecipazione è iscritta al costo storico

Come funziona il metodo dell'equità?

A differenza del metodo di consolidamentoMetodo di consolidamentoIl metodo di consolidamento è un tipo di contabilità degli investimenti utilizzata per incorporare e riportare i risultati finanziari delle partecipazioni di maggioranza., nell'utilizzo del metodo del patrimonio netto non vi è alcun processo di consolidamento ed eliminazione. Anziché, l'investitore riporterà la sua quota proporzionale del patrimonio netto della partecipata come investimento (al costo). Gli utili e le perdite della partecipata aumentano il conto di investimento di un importo proporzionale alle quote dell'investitore nella partecipata. È noto come "ripresa di azioni". I dividendi pagati dalla partecipata vengono detratti dal conto.

Esempio pratico

Lion Inc. acquista il 30% di Zombie Corp per $ 500, 000. Alla fine dell'anno, Zombie Corp riporta un reddito netto Reddito nettoIl reddito netto è un elemento chiave, non solo nel conto economico, ma in tutti e tre i rendiconti finanziari principali. Mentre è arrivato a $100, 000 e un dividendo di $ 50, 000 ai suoi azionisti.

Quando Lion effettua l'acquisto, registra il proprio investimento alla voce “Investimenti in società collegate/affiliate”, un conto patrimoniale a lungo termine. L'operazione è iscritta al costo.

Dr.Investments in Associates500, 000Cr.Cash500, 000

Lion riceve dividendi di $ 15, 000, che è il 30% di $50, 000 e registra una riduzione nel loro conto di investimento. La ragione di ciò è che hanno ricevuto denaro dalla loro partecipata. In altre parole, vi è un deflusso di liquidità dalla partecipata, come si evince dal conto di investimento ridotto.

Dr.Cash15, 000Cr.Investimenti in soci15, 000

Finalmente, Lion registra il reddito netto di Zombie come un aumento del suo conto di investimento.

Dr.Investments in Associates30, 000Cr.Entrate da investimenti30, 000

Il saldo finale nel loro conto "Investimenti in Associati" alla fine dell'anno è di $ 515, 000. Rappresenta $ 15, 000 aumento dal suo costo di investimento.

Questo si riconcilia con la loro parte dei guadagni non distribuiti di Zombie. Zombie riporta un reddito netto di $ 100, 000, che viene ridotto di $50, 000 dividendo. Così, I guadagni non distribuiti di Zombie per l'anno sono $ 50, 000. La parte dell'importo del Lion è di $ 15, 000.

Quali sono gli altri metodi di contabilità possibili?

Quando un investitore esercita il pieno controllo sulla società in cui investe, la società di investimento può essere conosciuta come una società madre dalla partecipata. Quest'ultimo è quindi noto come una controllata della società madre. In tal caso, le partecipazioni effettuate dalla controllante nella controllata sono contabilizzate con il metodo di consolidamento.

Il metodo di consolidamento registra la "partecipazione in controllata" come attività nel bilancio della capogruppo, mentre registra una transazione uguale sul lato del patrimonio netto del bilancio della controllata. Il patrimonio della controllata, passività, e tutte le voci di conto economico sono combinate nel bilancio consolidato della capogruppo dopo l'eliminazione della partecipazione nella voce controllata.

In alternativa, quando un investitore non esercita il pieno controllo sulla partecipata, e non ha alcuna influenza sulla partecipata, l'investitore possiede un interesse di minoranza passivoInteresse di minoranza nel calcolo dell'Enterprise Value Il valore dell'impresa deve essere rettificato aggiungendo l'interesse di minoranza per tenere conto della rendicontazione consolidata sul conto economico. nella partecipata. In tal caso, gli investimenti sono contabilizzati con il metodo del costo.

Il metodo del costo registra l'investimento al costo e lo contabilizza in funzione delle transazioni storiche dell'investitore con la partecipata e altre partecipate simili.

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