Regole contabili di ammortamento secondo gli US GAAP

Chiunque gestisca un'impresa sa che le risorse non durano per sempre. Le macchine si consumano, i veicoli hanno bisogno di più manutenzione man mano che invecchiano, e le attrezzature di produzione possono diventare rapidamente obsolete. Tutte queste cose influiscono sul valore del bene. Se hai registrato le attività al prezzo di acquisto originale, quindi chiunque esamini i conti penserebbe che i beni dell'azienda valgono molto più di quanto non siano in realtà. Principi contabili generalmente accettati, o GAAP, inietta una dose di realtà nella contabilità aziendale mostrando come un bene perde valore nel tempo.

Che cos'è l'ammortamento GAAP?

GAAP lavora partendo dal presupposto che quasi ogni tipo di asset aziendale perde valore nel tempo . Se hai acquistato un utensile da taglio per $ 10, 000 nel 2015, Per esempio, allora è improbabile che tu ottenga $ 10, 000 per questo se hai provato a vendere lo strumento nel 2020. Il fatto è che i beni non durano per sempre. Ad un certo punto si usurano, si rompono e richiedono una maggiore manutenzione e assistenza - e questo degrado della qualità si riflette nel valore.

Per garantire la coerenza tra le organizzazioni, GAAP ha introdotto una serie di procedure contabili per l'ammortamento, che assicurano che l'ammortamento del bene venga registrato nel modo più appropriato. "Ammortamento" in questo contesto è un modo di ripartire il costo di un bene su più anni. Ai fini fiscali, le società non sono autorizzate ad addebitare il costo di un bene a lungo termine quando acquistano il bene. Piuttosto, devono ammortizzare o ripartire il costo lungo la vita utile del bene.

Non tutte le aziende sono tenute a utilizzare la contabilità GAAP. Però, i suoi protocolli fungono da gold standard per le aziende che desiderano ottenere la trasparenza nella loro contabilità.

Quattro modelli GAAP

Esistono quattro modi diversi per ammortizzare i cespiti in base a GAAP:

• Metodo lineare
• Metodo del saldo decrescente
• Unità di metodo di produzione
• Somma delle cifre degli anni

Ogni metodo otterrà lo stesso risultato, che sta cancellando il costo del bene durante la vita del bene. Ma il i tempi di ammortamento saranno diversi in ciascun caso . Ciò ha un impatto indiretto sui flussi di cassa, poiché l'ammortamento può ridurre l'ammontare del reddito imponibile e, perciò, differire il pagamento dell'imposta sul reddito ad anni successivi.

Sotto GAAP, contabili e manager sono responsabili della determinazione del metodo di ammortamento GAAP corretto da utilizzare in base al loro miglior giudizio su quale metodo otterrà l'allocazione dei costi più soddisfacente. La linea retta e il saldo decrescente sono i metodi di ammortamento più diffusi, quindi questi sono descritti un po' più in dettaglio di seguito.

Tre punti informativi chiave

Qualunque metodo tu scelga, i contabili dovranno determinare tre punti dati specifici prima di poter ammortizzare un bene secondo GAAP:

• Il costo totale del bene , che è tutto ciò che spendi per ottenere l'acquisto del bene, installato e funzionante per l'azienda. Oltre al prezzo di acquisto, dovrai calcolare il costo delle tasse, spedizione e installazione.
• La vita utile GAAP delle attività , che è la tua migliore stima di quanto durerà il bene prima di doverlo sostituire. Il Tabella della vita utile dell'IRS è una guida essenziale qui. Per esempio, l'IRS prevede una vita di cinque anni sulle apparecchiature informatiche.
• Il valore di recupero del bene , che è quanto puoi vendere o rottamare il bene alla fine della sua vita utile. Molti beni non hanno valore di recupero, poiché alla fine diventano obsoleti e privi di valore.

Metodo #1:Metodo Linea Retta

Il metodo della retta è di gran lunga il metodo di ammortamento più diffuso ed è estremamente semplice da calcolare. Qui, prendi il costo totale del bene, detrarre il valore di recupero e dividere il numero risultante per la vita utile del bene:

(costo totale - valore di recupero) / vita utile

Per esempio, supponiamo di spendere $ 10, 000 su apparecchiature informatiche che stimi dureranno per cinque anni. Dopo cinque anni, i computer saranno obsoleti e li getterete semplicemente via. Utilizzando il metodo della linea retta, devi ammortizzare i computer di $ 2, 000 all'anno, ogni anno, per cinque anni. Sui libri, i tuoi computer varranno $ 10, 000 nel primo anno, $8, 000 nel secondo anno, $6, 000 nel terzo anno e così via, fino a raggiungere un saldo finale pari a zero nel quinto anno.

Il vantaggio di questo metodo è semplicità: stai registrando la stessa identica detrazione ogni anno. Il rovescio della medaglia è che le tue cifre potrebbe non riflettere la realtà . Alcuni beni, come veicoli e computer, non perdere valore in modo lineare allo stesso ritmo ogni anno. Piuttosto, potrebbero perdere metà del loro valore nei primi due anni, e poi diminuiscono gradualmente di valore nel resto della loro vita utile. Per questi beni, il metodo del saldo decrescente garantirà che il valore effettivo del bene sia rappresentato nei libri della società.

Metodo n. 2:metodo dell'equilibrio in declino

Il metodo del saldo decrescente è utile per i cespiti che si deprezzano in modo aggressivo nei primi anni della loro vita rispetto agli anni successivi. Qui, si ammortizza il bene secondo un tasso percentuale fisso, che è la percentuale del suo valore che pensi che il bene perderà in ogni anno della sua vita utile. La formula è simile a questa:

(valore contabile netto - valore di recupero) x tasso percentuale

C'è un nuovo pezzo di gergo contabile qui e questo è valore netto contabile. NBV è il valore del bene all'inizio dell'anno, e lo calcoli sottraendo dal costo totale del bene l'ammortamento che hai accumulato fino ad oggi.

Il modo più semplice per comprendere il metodo del saldo decrescente è eseguire un esempio. Torniamo ai computer solo dall'esempio sopra invece di usare l'ammortamento lineare, supponiamo che i computer perderanno il 30 percento del loro valore ogni anno. Ecco come appare il piano di ammortamento, in base al metodo del saldo decrescente:

• Anno 1:$ 10, 000 x 30 percento =$ 3, 000
• Anno 2:$7, 000 x 30 percento =$ 2, 100
• Anno 3:$ 4, 900 x 30 percento =$ 1, 470
• Anno 4:$ 3, 430 x 30 percento =$ 1, 029

L'anno 5 funziona in modo leggermente diverso. Sotto GAAP, è importante che l'ammortamento venga addebitato per intero, quindi l'importo totale dell'ammortamento per i computer deve aggiungere fino a $ 10, 000. In altre parole, l'ammortamento dell'ultimo anno deve essere la differenza tra il NBV all'inizio del periodo finale (qui $2, 401) e il valore di recupero (qui $ 0).

Nonostante questo aggiustamento dell'ultimo anno, puoi vedere come il piano di ammortamento diminuisce per ogni anno di vita utile del cespite, piuttosto che essere una detrazione fissa come si ottiene con il metodo della linea retta.

Metodo n. 3:unità di produzione

Utilizzato principalmente per scopi fiscali , il metodo delle unità di produzione definisce la vita utile di un bene in base al numero di unità prodotte o alle sue ore di funzionamento, invece dell'utilizzo del tempo di una risorsa. Queste metriche sono molto più rilevanti per i responsabili di produzione che desiderano raggiungere un certo numero di cicli di produzione prima che il macchinario venga ritirato.

Il calcolo non è dissimile dal metodo della linea retta, e ottieni un tasso di ammortamento lineare, questa volta in base al tasso di produzione. Certo, non vi è alcuna garanzia che i vostri macchinari si deprezzeranno a un tasso costante, il che significa che il valore registrato del tuo bene potrebbe non riflettere la realtà.

Metodo n. 4:Ammortamento della somma degli anni

Il metodo della somma delle cifre degli anni è il il più complesso forma di ammortamento secondo i GAAP, anche se fondamentalmente, funziona allo stesso modo del metodo del saldo decrescente. La differenza è che ora, è possibile destinare una diversa percentuale di ammortamento per ogni anno di vita utile del cespite. Questo metodo è chiamato "la somma delle cifre degli anni" perché sommi le cifre negli anni della vita utile del bene:una vita utile di 3 anni ti dà 1 + 2 + 3 =6; una vita utile di 5 anni ti dà 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.

Il numero risultante diventa il denominatore della frazione che utilizzerai per calcolare la percentuale di ammortamento. Il numeratore è il numero di anni di vita utile rimanenti.

Per esempio, un bene con tre anni di vita sarebbe ammortizzato da:

• anno 1, 3/6 o 50 percento
• anno 2, 2/6 o 33 percento
• anno 3, 1/6 o 16,67 percento

Il metodo della somma degli anni consente di pesare più pesantemente il piano di ammortamento negli anni precedenti, che fornisce a migliore indicazione del valore per i beni a rapido deprezzamento . Sul lato negativo, è molto più complicato da calcolare, soprattutto per le imprese ad alto contenuto di risorse.