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Che cos'è la base fiscale? Una guida 101

Tutte le aziende hanno risorse. Per le piccole imprese, tali beni possono essere apparecchiature per ufficio. Per le grandi aziende, i beni possono comprendere anche edifici, macchinari, brevetti, diritti d'autore e azioni e obbligazioni per investire il denaro accumulato. Il valore di tutti quei beni di solito cambia nel tempo. Vendere qualsiasi bene, o un'intera azienda, è ciò che i contabili chiamano un evento imponibile - ed è allora che la base imponibile di ogni attività aziendale diventa importante.

Che cos'è una base fiscale?

La base imponibile è la base del costo di un bene nel momento in cui il bene viene venduto. La base del costo inizia come il costo originario di acquisizione di un bene. Durante la vita del bene, il suo valore può aumentare o diminuire. Tale valore rettificato è chiamato base del costo rettificato. Quando un bene viene venduto, la base imponibile è la base del costo rettificato al momento della vendita. La differenza tra la base imponibile di un bene e il prezzo di vendita determina se un'impresa realizza una plusvalenza o una perdita e se le imposte sono dovute o, in caso di perdita, compensare.

Base di costo vs base fiscale:qual è la differenza?

Qual è la differenza tra base di costo e base imponibile? I due termini sono spesso usati in modo intercambiabile poiché la base imponibile è un'istantanea della base di costo quando un'attività viene venduta.

Base imponibile definita

Per le tue tasse, è importante tenere traccia di quando hai acquisito il bene e qual è l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze. Un bene di investimento detenuto per più di un anno è soggetto all'imposta sulle plusvalenze, che per una C-Corp è attualmente del 21%, sebbene per alcuni tipi di attività, il tasso di plusvalenza può arrivare fino al 28%. Le plusvalenze a breve termine sono tassate come plusvalenze, non reddito. L'aliquota fiscale è la stessa dell'aliquota dell'imposta sulle persone fisiche o sulle società, ma sono ancora plusvalenze e devono essere segnalate separatamente dal reddito utilizzando un modulo IRS separato (8949) e 1049-D.

Cosa è incluso nella base fiscale?

Insieme al prezzo originale di un bene, la base imponibile include eventuali costi di acquisizione, come le tasse, commissioni, commissioni e spedizioni. Mentre un'azienda detiene un bene, la base imponibile può cambiare. L'ammortamento annuale riduce la base imponibile, mentre i miglioramenti del capitale e i dividendi reinvestiti aumentano la base imponibile. Le fusioni e i fallimenti possono anche aumentare o diminuire la base imponibile di un investimento, mentre i frazionamenti azionari riducono la base delle singole azioni ma non la base dell'investimento totale.

Determinazione della base fiscale

In molti casi, la base imponibile di un bene dipende da come è stato acquisito. Per esempio, si applicano basi imponibili diverse ai beni che sono stati acquistati, ricevuto in dono o ereditato.

  • Azioni e obbligazioni: La base di costo è il prezzo delle azioni più eventuali commissioni e commissioni. Può adeguarsi nel tempo se il titolo distribuisce dividendi; i dividendi reinvestiti vengono aggiunti alla base del costo originale, quindi la base imponibile finale può differire dalla base del costo originale.

  • I regali: La base imponibile di un regalo dipende dal fatto che venga venduto con un profitto o una perdita. Se vendi un regalo a scopo di lucro, la base imponibile è la base dei costi del precedente proprietario perché l'IRS tassa la plusvalenza di un bene, indipendentemente da chi lo possiede. Se il regalo viene venduto per una perdita, però, la base imponibile diventa il più basso tra il valore di mercato quando hai ricevuto il regalo o la base di costo del precedente proprietario. Ciò impedisce al nuovo proprietario di cancellare - e beneficiare di - una perdita verificatasi mentre il donatore possedeva il bene. Così, è importante registrare la base dei costi del donatore al momento della donazione.

  • Beni ereditati: La base imponibile per i beni ereditati è il valore equo di mercato alla morte del proprietario. Ciò potrebbe richiedere la ricerca di valori storici. Con questa regola, non sei responsabile per alcun apprezzamento durante la proprietà del defunto, né puoi rivendicare alcuna perdita mentre il defunto deteneva il bene. Se la proprietà ereditata è abbastanza grande per un'imposta di successione, l'esecutore testamentario può scegliere una data di valutazione alternativa fino a sei mesi dopo la morte del precedente proprietario, rendendo la base imponibile il valore in quella data alternativa. Indipendentemente dalla durata del possesso di un bene ereditato, è tassato come una plusvalenza o una perdita a lungo termine.

  • Proprietà o scambio simili: Scambi non imponibili come scambi simili, le società di persone in liquidazione o le riorganizzazioni societarie assumono la base imponibile esistente al momento dello scambio.

  • Un'impresa: L'acquirente di un'azienda assegna a ciascun bene dell'azienda una base imponibile come parte del prezzo di acquisto.

  • Partnership: La base imponibile di ciascun partner è il valore netto del contributo del partner e della quota di passività più qualsiasi reddito guadagnato. Le distribuzioni riducono la base imponibile del partner.

Come calcolare la base imponibile

Per la maggior parte dei beni, calcolare la base imponibile è semplice:la base imponibile è la base del costo rettificato — o il costo originario del bene rettificato per altri fattori come l'ammortamento che influiscono sul valore — quando il bene viene venduto. La base imponibile inizia dal prezzo di acquisto iniziale più tutti i costi di acquisizione del bene, come le vendite, proprietà e accise, spese di spedizione, spese di installazione e collaudo, commissioni e compensi. Sia dopo la contabilità per competenza o la contabilità di cassa, il processo di calcolo della base imponibile di un bene rimane lo stesso.

I calcoli della base imponibile diventano più complicati nel tempo poiché la base dei costi rettificata si evolve quando vengono aggiunti o sottratti diversi fattori. Con le scorte, Per esempio, i dividendi reinvestiti acquistano azioni aggiuntive e quindi vengono aggiunti alla base del costo rettificato. Per gli immobili, il valore dei fabbricati si deprezza ma il valore dei terreni no. Così, se un'azienda acquista un terreno e poi lo vende con profitto, non ci sono ammortamenti da sottrarre. Spese operative come i costi di manutenzione, però, non influiscono sulla base dei costi.

Per le imprese strutturate in partnership, l'IRS ha recentemente modificato l'obbligo di segnalazione per i saldi del conto capitale dei partner. Una partnership riporta ancora la quota di reddito di ciascun partner, deduzioni e crediti all'IRS su un modulo Schedule K-1. Però, le società di persone ora devono utilizzare un metodo di base imponibile transazionale per segnalare il capitale della base imponibile di un partner. Il modulo 1065 guida la partnership attraverso la segnalazione dei contributi di un partner, quota di utile o perdita, prelievi e distribuzioni e altri aumenti o diminuzioni secondo i principi della base imponibile. Il tasso di plusvalenza si basa sul reddito personale del singolo partner - questo è vero per tutte le attività pass-through (LLC, S-Corp, eccetera.).

Con le partecipazioni di investimento di un'impresa, come azioni e fondi comuni di investimento, le azioni vengono generalmente acquistate e vendute in tempi e prezzi diversi. Di conseguenza, l'IRS consente due diversi metodi che possono essere utilizzati per calcolare la base imponibile quando tali attività di investimento vengono vendute.

  • Costo medio (costo medio): La somma di tutti gli acquisti di azioni (e costi di acquisto) divisa per il numero totale di azioni possedute.

  • Primo, prima uscita (FIFO): Le azioni sono considerate vendute nell'ordine in cui sono state originariamente acquistate.

Adeguamenti alla base imponibile

Mentre un bene è di proprietà, la sua base imponibile può aumentare o diminuire. Per esempio, la base imponibile può aumentare da miglioramenti di capitale ed essere ridotta da perdite di incidenti e furti. Altri costi, come l'ammortamento, può diminuire la base imponibile. Supponiamo che un'azienda acquisti un edificio per un costo/tasse di $ 80, 000. L'azienda aggiunge un nuovo $ 15, 000 cucina per dipendenti, rendendo la sua base imponibile rettificata $ 95, 000. Un'alluvione provoca $ 20, 000 in danni al piano seminterrato, riducendo la base imponibile a $75, 000. L'azienda ottiene un rimborso assicurativo di $ 10, 000, che utilizza più altri $ 10, 000 per riparare il pavimento, ripristinando la base imponibile a $ 95, 000. Infine, $ 3, 167 del fabbricato è ammortizzato (assumendo una vita di 30 anni). La base imponibile modificata è ora di $ 91, 833 ma continuerà a diminuire a causa del deprezzamento. Quando l'edificio viene venduto, l'utile o la perdita è calcolato come il prezzo di vendita meno la base imponibile, ovvero la base del costo rettificato.

Questi eventi speciali causano adeguamenti alla base imponibile delle partecipazioni di investimento di un'azienda:

  • Frazioni azionarie: Quando le azioni si dividono, la base imponibile è ridistribuita tra il nuovo numero di azioni. Per esempio, supponiamo che un'azienda acquisti 100 azioni con un costo/imposta di $ 20 per azione per un investimento di $ 2, 000. Se le azioni si dividono 2 per 1, l'azienda ridistribuisce i suoi $2, 000 investimenti sulle 200 azioni, adeguando la base imponibile a $ 10 per azione.

  • Dividendi: Quando un'azienda sceglie di reinvestire i dividendi di un'azione o di un fondo comune, la base imponibile aumenta. Prendere, Per esempio, una distribuzione del capitale del fondo comune che si aggiunge all'investimento di un'impresa, acquistare ulteriori azioni al valore di mercato corrente. Se l'azienda possiede 125 azioni con una base di costo/imposta di $ 50 per azione, e l'attuale valore di mercato è $75, un dividendo reinvestito di $ 0,60 per azione è $ 75 e acquista un'altra azione. Se si utilizza il metodo FIFO, la base imponibile delle prime 125 azioni vendute è di $50 e quella della nuova quota acquisita è di $75.

Tracciamento della base fiscale con il software di contabilità

Tenere registri dettagliati della base imponibile di ciascun bene e della data di acquisizione è essenziale per molte ragioni, come ridurre al minimo gli oneri fiscali.

Il software di preparazione delle tasse può aiutare le piccole imprese a determinare l'importo delle tasse dovute, ma richiede che l'azienda tenga registri e inserisca manualmente le basi imponibili, date di acquisizione e quando le attività vengono vendute. Di conseguenza, potrebbero verificarsi errori di immissione dei dati. Per tutte le aziende tranne le più piccole, il numero e la diversità dei beni e dei titoli di investimento rendono il monitoraggio automatizzato delle basi imponibili dei beni tramite il software di contabilità aziendale un vero vantaggio.

Conclusione

La base imponibile può essere spiegata come la base di costo rettificata di un bene al momento della vendita del bene. Ma il monitoraggio della base imponibile richiede registri accurati, non solo del prezzo originale e della data di acquisizione, ma anche di eventuali rettifiche effettuate mentre l'attività è detenuta, e un robusto software di gestione finanziaria per tenere traccia delle risorse lo rende più facile. Mantenere registrazioni affidabili della base di costo originale di ogni asset aziendale, più tutti gli aggiustamenti che possono influenzare le loro basi di costo nel tempo, diventa una sfida più grande man mano che l'azienda cresce.

Domande frequenti sulla base fiscale

Come si calcola la base imponibile?

Per la maggior parte dei beni aziendali, il calcolo della base imponibile inizia con il costo originario del bene, compresi eventuali costi di acquisto, come commissioni di vendita e spese di spedizione. Quindi le regolazioni vengono aggiunte o sottratte. Per esempio, l'ammortamento riduce la base imponibile di un bene mentre i miglioramenti del capitale lo aumentano.

Come trovo la base della mia attrezzatura?

Per determinare la base imponibile di attrezzature o impianti, inizia con il prezzo di acquisto originale e poi aggiungi il costo di tutti i miglioramenti di capitale apportati alla proprietà mentre la possedevi. Quindi sottrarre qualsiasi ammortamento che potresti aver sostenuto negli anni fiscali precedenti.